Порядок списання нереалізованих журналів

Як відобразити в обліку організації-видавництва списання журналів, не реалізованих до виходу наступного номера відповідного періодичного друкованого видання?

Організація списує нереалізовані номера журналу, що знаходяться на складі (150 шт.). Загальний тираж - 1000 шт. Фактична собівартість нереалізованих номерів журналу становить 12 750 руб. Фактична собівартість тиражу в бухгалтерському обліку відповідає сумі прямих витрат, визнаних організацією в податковому обліку, і становить 85 000 руб. ПДВ за матеріалами, робіт, послуг, використаним при виготовленні тиражу, в сумі 8000 руб. Прийнятий до відрахування в повному обсязі.

Податок на прибуток організацій

У даній ситуації сума прямих витрат на виготовлення нереалізованих журналів, яка враховується для цілей оподаткування прибутку, становить 8500 руб. (85 000 x 10%).

Сума, що перевищує встановлений норматив, до уваги береться в складі витрат на підставі п. 41 ст. 270 НК РФ. В даному випадку сума перевищення складе 4250 руб. (12 750 руб. - 8500 руб.).

Податок на додану вартість (ПДВ)

В даному випадку організація відновлює ПДВ в сумі 400 руб. ((12 750 руб. - 8500 руб.) / 85 000 руб. X 8000 руб.).

Відновлена ​​сума ПДВ визнається з метою обчислення податку на прибуток у складі інших витрат відповідно до ст. 264 НК Україна (абз. 3 пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Застосування ПБУ 18/02

Г.Г.Джамалова, Консультаційно-аналітичний центр з бухгалтерського обліку та оподаткування

Підписуйтесь на наш канал в Telegram

Дорогі Новомосковсктелі, якщо ви помітили помилку чи опечатку, допоможіть нам її виправити! Для цього виділіть помилку і натисніть одночасно клавіші «Ctrl» і «Enter». Ми дізнаємося про неточність і виправимо її.

PPT.RU - Влада. Право. Податки. бізнес

Ваші персональні дані обробляються на сайті з метою його функціонування в рамках Політики щодо обробки персональних даних. Якщо ви не згодні, будь ласка, покиньте сайт.