Порядок декларування доходів, отриманих фізичними особами
фізичні особи, зареєстровані в установленому чинним законодавством порядку і здійснюють підприємницьку діяльність без створення юридичної особи, - за сумами доходів, отриманих від здійснення такої діяльності;
нотаріуси та адвокати, які займаються приватною практикою, - за сумами доходів, отриманих від здійснення такої діяльності;
фізичні особи - виходячи із сум винагород, які вони отримали від інших фізичних осіб, які не є податковими агентами, за укладеними з ними цивільно-правовими договорами, включаючи доходи за договорами найму або договорами оренди будь-якого майна;
фізичні особи - виходячи із сум, отриманих від продажу майна, що належить їм на праві власності;
фізичні особи - податкові резиденти Укаїни, які отримали доходи з джерел, що знаходяться за межами Укаїни, за винятком українських військовослужбовців, - виходячи із сум таких доходів. У разі якщо протягом податкового періоду статус фізичної особи змінюється на нерезидента і залишається таким до кінця податкового періоду, така особа відповідно до п. 1 ст. 207 Кодексу не визнається платником податку на доходи фізичних осіб за доходами, отриманими від джерел за межами Укаїни, Відповідно, обов'язків платника податків щодо декларування доходів від джерел за межами Укаїни, в тому числі отриманих до набуття статусу податкового нерезидента, така особа не має;
фізичні особи, які отримують інші доходи, при отриманні яких не було утримано податок податковими агентами (наприклад, дохід виданий в натуральній формі і грошових виплат фізичній особі в цьому податковому періоді більше не проводилося), - виходячи із сум таких доходів;
фізичні особи, які отримали виграші від гри в лотерею, в грі на тоталізаторі та в інших заснованих на ризику іграх, - виходячи із сум таких виграшів;
фізичні особи, які отримали доходи від володіння об'єктами інтелектуальної власності (в сфері науки, мистецтва, літератури, відкриттів або винаходів), - виходячи з суми такого доходу;
фізичні особи, які отримали доходи в грошовій і натуральній формах у порядку дарування від фізичних осіб, які не є їх членами сім'ї або близькими родичами (відповідно до пункту 18.1 статті 217 Сімейного Кодексу Укаїни).
Платники податків - фізичні особи діляться на податкових резидентів і нерезидентів.
Пунктом 2 ст. 207 Кодексу встановлено, що податковими резидентами визнаються фізичні особи, які фактично знаходяться в Укаїни не менше 183 календарних днів протягом 12 наступних поспіль місяців.
Період перебування фізичної особи вУкаіни не переривається на періоди його виїзду за межі нашої країни для короткострокового (менше шести місяців) лікування або навчання. Не до періоду перебування на території України дні службових відряджень за кордон, виїзди за кордон через сімейні обставини. День від'їзду за кордон і день приїзду на терріторіюУкаіни вважаються днями знаходження в РФ.
Для громадян Республіки Білорусь встановлено особливий порядок визначення статусу резидента з метою оподаткування їх доходів, отриманих від українських організацій. При укладанні з українською організацією трудового договору на термін не менше 183 днів доходи белоукраінского громадянина потрібно оподатковувати за ставкою 13%.
Ставка оподаткування доходів податкових резидентів встановлена:
Ставка оподаткування доходів нерезидентів від джерел в Укаїни встановлена в розмірі 30% (пункти 1 і 3 статті 224 НК РФ).
Зверніть увагу: дана норма не поширюється на доходи, які отримані фізичними особами від реалізації цінних паперів, а також на доходи від продажу майна, безпосередньо використовуваного індивідуальними підприємцями у підприємницькій діяльності.
Особам, які подають декларацію за власною ініціативою, п. 1 ст. 229 НК Україна строк не встановлений. Однак необхідно пам'ятати, що термін на повернення надміру сплаченого податку обмежений трьома роками (п. 7 ст. 78 НК РФ). Це означає, що подати декларацію з заявленими відрахуваннями та заяву про повернення суми податку вони можуть протягом трьох років з дня сплати податку.
До декларації додаються також наступні документи:
копії всіх сторінок паспорта,
довідка від роботодавця про доходи, отриманих за межами РФ, у вільній формі з обов'язковим зазначенням конкретної дати по кожній виплаті,
нотаріально завірена довіреність, якщо фізична особа надає декларацію через уповноваженого (законного) представника,
всі підтверджуючі документи на надання вирахувань, якщо право на такі є.
За своєю інніціатіва декларація подається для отримання:
стандартних податкових вирахувань на платника податків і відрахування на дітей (в разі, якщо протягом податкового періоду вони платнику податків не надавалися або були надані в меншому розмірі, ніж це передбачено ст. 218 НК РФ). Відрахування можна застосовувати до тих пір, поки дохід, обчислений наростаючим підсумком з початку податкового періоду (календарного року), не перевищить 280 000 руб.
-- при перерахуванні доходів платником податків на благодійні цілі у вигляді грошової допомоги - у розмірі фактично зроблених витрат, але не більше 25 відсотків суми доходу, отриманого в податковому періоді;
-- сплачені суми податків на своє навчання в розмірі фактично зроблених витрат на навчання, але не більше 120 000 рублів, а також суми, сплачені платником податків-батьком за навчання своїх дітей у віці до 24 років, але не більше 50 000 рублів на кожну дитину в загальній сумі на обох батьків;
-- за видатками на недержавне пенсійне забезпечення та добровільне пенсійне страхування. Застосовують платники податків:
* Ті, хто платить пенсійні внески за договором (договорами) недержавного пенсійного забезпечення, укладеного (укладеним) з недержавним пенсійним фондом;
* Ті, хто сплачує страхові внески за договором (договорами) добровільного пенсійного страхування, укладеним (укладеним) зі страховою організацією.
майнових податкових відрахувань при продажу або придбання майна або житла, зазначеного в свідоцтві про державну реєстрацію права.
Якщо майно або житло перебувало у власності платника податку понад три роки, то відрахування надається в повній сумі, отриманої від його продажу (абз. 1 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ). Якщо менше трьох років, то в сумі, що не перевищує 1 000 000 руб. отриманої від продажу житлової нерухомості і земельних ділянок, і 250 000 руб. при продажу іншого майна (абз. 1 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ).
При придбанні на території Укаїни житлового будинку, квартири, кімнати, земельних ділянок, наданих для індивідуального житлового будівництва, і земельних ділянок, на яких розташовані об'єкти, куплені житлові будинки надається вирахування в розмірі, що не перевищує 2 000 000 руб.
Якщо в податковому періоді майновий податкові відрахування не може бути використано повністю, його залишок може бути перенесений на наступні податкові періоди до повного його використання. Повторне надання платнику податків майнового податкового відрахування не допускається.
Крім того, майновий податкове вирахування за видатками на погашення відсотків по цільових позиках (кредитам), витраченим на будівництво або придбання на території України житлового будинку, квартири, кімнати або частки (часток) у них, має тепер сумова обмеження в 3 000 000 руб. Нагадуємо, що раніше суми за цими видатками підлягали відрахуванню без обмежень.
Відрахування зменшують тільки ті доходи, які оподатковуються за ставкою ПДФО в розмірі 13% (п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 224 НК РФ).
Нагадуємо, що декларація в зв'язку з отриманням податкових відрахувань може бути подана до податкового органу в будь-який час протягом року після сплати відповідного податку до податкового органу за місцем реєстрації платника податків. Кілька видів відрахувань (на благодійність, лікування, навчання, і т.д.) можуть бути надані одночасно в одній декларації.
Неподання платником податків декларації тягне стягнення штрафу: у розмірі 5 відсотків суми податку, що підлягає за кожний повний або неповний місяць з дня, встановленого для її подання, але не більше 30 відсотків зазначеної суми та не менше 1000 рублів.
Оригінал статті - Ситникова Марина, Бухгалтер, Alinga Consulting Group,
Дізнайтеся більше про Alinga Consulting Group
Аудит і НалогообложеніеЮрідіческіе послугиБухгалтерські облік і розрахунок заробітної плати
Є питання? Запитайте експерта!