Поліцейські перевірки правила поведінки

Інструкції для бухгалтера

Тести для бухгалтера

документів для бухгалтера

Сама по собі можливість проведення щодо платника податків поліцейської перевірки - в тому розумінні терміна «перевірка» яке зазвичай мається на увазі при проведенні такого контрольного заходу податковими чи іншими контролюючими органами, Законом про поліцію не передбачена. Самостійних перевірок поліцейські проводити не можуть.

Подібна можливість свого часу була виключена ще з Закону про міліцію.

Однак, як і до введення в дію закону про поліції, поліцейські можуть залучатися представниками податкової служби в ході проведення виїзних податкових перевірок. Таке право закріплено в ст. 36 Податкового кодексу. Відповідна норма передбачена і Законом про поліцію (подп. 28 п. 1 ст.13).

Якщо ж говорити про проведення поліцейських перевірок, спрямованих на виявлення податкових злочинів, то в даному випадку мова слід вести про попередні оперативно-розшукових заходах, спрямованих на виявлення факту вчинення податкового злочину.

До таких заходів, які органи поліції мають право провадити в ході оперативно-розшукової діяльності, відносяться:

- збір зразків для дослідження;

- здійснення перевірочної закупівлі;

- проведення оперативного експерименту;

- дослідження предметів і документів;

- обстеження приміщень, споруд, ділянок місцевості, транспортних засобів;

- контроль поштових відправлень, телеграфних та інших повідомлень;

- контрольована поставка і т.д.

Як правило, до проведення якого-небудь гласного ОРЗ, початок здійснення якого вже дає певний сигнал платнику податків про можливе в недалекому майбутньому порушення стосовно нього кримінальної справи, співробітники поліції проводять попередній збір інформації про діяльність платника податків. Зокрема, поліцейські детально з'ясовують, хто є засновником, генеральним директором, хто фактично керує компанією, чи є взаємозалежні або афілійовані структури, як організована фінансова діяльність і розподілений потік грошових коштів, як компанія економить на податках. З огляду на тісний контакт поліції і податкових органів в ході розгляду питань про наявність в діях платника податків складу злочину - отримати необхідні відомості для співробітників поліції не представляється скрутним.

Зібравши необхідні початкові відомості про компанії, співробітники поліції далі, як правило, приступають до збору доказів, що підтверджують наявність ознак кримінально караного діяння. Для цього, поряд з негласними ОРЗ, поліція має право запитувати у організації документи, проводити обстеження приміщень, здійснювати вилучення документів, комп'ютерної техніки, опитувати співробітників організації.

Важливо при цьому уважно перевіряти підстави для проведення таких заходів, за можливості максимально точно фіксувати хід проведення будь-якого ОРЗ і в письмовій формі відображати будь-які зауваження, що виникають в ході проведення перевірочних заходів.

Так, п.4, ч.1, ст. 13 Закону про поліцію передбачає право працівників поліції запитувати документи в зв'язку з перевіркою зареєстрованих в установленому порядку заяв і повідомлень про злочини. Виходячи з цієї норми запит повинен в обов'язковому порядку містити інформацію про перевірку - номер матеріалів перевірки, підстави для її проведення, щодо якої компанії вона проводиться. Відповідно, відсутність всіх відомостей, що дозволяють ідентифікувати перевірку, підстави її проведення і вашу компанію в якості особи, що перевіряється, може бути підставою для відмови в наданні запитуваних відомостей і документів.

При появі оперативних працівників з метою проведення обстеження приміщення, в першу чергу, необхідно уважно проаналізувати постанову про проведення даного ОРЗ. У ньому має бути зазначена підстава для проведення обстеження, особа, щодо якої воно проводиться, місце проведення обстеження, і перелік оперативних працівників, яким доручено проведення обстеження. Постанова має бути оголошено під розписку керівнику, головному бухгалтеру, будь-якій іншій особі, яка є працівником / посадовою особою об'єкта аудиту.

Обсяг приміщень в будівлі, що підлягають обстеженню, залежить від формулювання місця проведення даного ОРЗ в постанові. Якщо вказано тільки номер будинку - співробітникам поліції надається можливість обстежити повністю все приміщення, незалежно від того, чи розташовані в них співробітники аудиту або треті особи.

Мета обстеження - пошук і вилучення доказів, як правило, документів і електронних носіїв інформації.

Важливо відзначити, що при виробництві обстеження, як і будь-якого іншого ОРЗ, будь-яка фізична особа має право користуватися кваліфікованою юридичною допомогою і при вираженні волевиявлення про необхідність присутності адвоката під час проведення ОРЗ - без його наявності в місці проведення ОРЗ співробітники поліції почати обстеження не має права.

Досить часто одночасно з проведенням обстеження, намагаючись скористатися фактором раптовості, співробітники поліції проводять опитування співробітників організації. Під опитуванням розуміється право працівника поліції задати вам питання і зафіксувати отримані від вас відповіді, тобто скласти пояснення. Важливим моментом є той факт, що опитування може бути проведений тільки за згодою опитуваного особи. Ніякої відповідальності за відмову від дачі пояснень при проведенні опитування не передбачено. Відсутня і можливість залучення вас до відповідальності за дачу неправдивих пояснень. Цим опитування відрізняється від такої слідчої дії - як допит свідка чи підозрюваного / обвинуваченого, проведеного вже в ході розслідування кримінальної справи.

При цьому право відмови від дачі пояснень стосується не тільки поліцейської, а й податкової перевірки. В ході проведення допиту податковим органом відмова від участі в допиті або дача неправдивих свідчень непокараність.

Виходячи із зазначених вище особливостей проведення ОРЗ можна виділити наступні необхідні дії співробітників організації при взаємодії з працівниками поліції:

- обов'язкова перевірка службових документів оперативних працівників і зіставлення їх даних з даними осіб, зазначених в постанові про проведення ОРЗ як мають право на його проведення. При необхідності слід переписати такі дані або зробити копії документів.

- важливо уважно вивчити постанову про проведення обстеження на вивчення опис місця проведення ОРЗ. Якщо вказано, наприклад, точний номер обстежуваного кабінету, в будь-які інші приміщення співробітники поліції заходити права не мають.

важливо не плутати ОРЗ, що проводяться на стадії дослідчої перевірки (до факту порушення кримінальної справи) і в рамках розслідування кримінальної справи. Так, значно сильно відрізняються права і обов'язки співробітників поліції і ваші при проведенні опитування і допиту, обстеження приміщення та обшуку.

- якщо говорити про превентивні заходи захисту від наслідків поліцейських перевірок слід зазначити важливість грамотної організації зберігання документів. Найбільш компрометуючі краще зберігати поза місцем основної діяльності організації. Ні в якому разі не слід зберігати документи і печатки різних організацій в одному місці. Те ж стосується і інформації, що міститься на жорстких дисках комп'ютерів, зовнішніх носіях і т.д.

- також заздалегідь варто підготувати сценарій поведінки співробітників в разі раптової перевірки. Цей план дій допоможе не панікувати, діяти швидко і ефективно. Кожен співробітник буде знати, що йому робити і як реагувати. Вести переговори з перевіряючими повинен заздалегідь визначений, а отже, підготовлений співробітник. Це стосується не тільки поліцейський перевірок, а й будь-яких інших контрольних заходів.

Дотримання хоча б найпростіших заходів безпеки і належна уважність до дрібниць в ході проведення ОРЗ дозволить в подальшому уникнути багатьох складнощів і відстояти свою позицію в можливому далі розслідуванні кримінальної справи або уникнути початку проведення такого розслідування.