Показники ефективності використання оборотних коштів

Найважливішими показниками ефективності використання оборотних коштів є коефіцієнт оборотності, тривалість обороту оборотних коштів і коефіцієнт завантаження оборотних коштів.

Коефіцієнт оборотності оборотних коштів характеризує кількість оборотів оборотних коштів протягом певного періоду.

де В - виручка від реалізації (обсяг реалізованої продукції), р .;

ОБС - середньорічна вартість оборотних коштів, р.

Середньорічний залишок оборотних коштів розраховується за формулою

де ОбС1 - величина оборотних коштів на початок періоду, р.

ОбСn - величина оборотних коштів на n-ую дату, р.

n - число розглянутих дат.

Показником, зворотним коефіцієнту оборотності, є коефіцієнт закріплення оборотних коштів.

Коефіцієнт закріплення (Кзакреп) показує величину оборотних коштів, що припадає на один карбованець реалізованої продукції.

Тривалість обороту - період часу, за який оборотні кошти здійснюють один повний кругообіг.

Тривалість обороту розраховується за формулою:

де F - тривалість календарного періоду, дні;

Коб - коефіцієнт оборотності за період F.

Тривалість календарного періоду приймається округлено -360 днів в році, 90 в кварталі, 30 в місяці.

При скороченні тривалості кругообігу відбувається вивільнення оборотних коштів з обороту, і навпаки - захоплення тривалості обороту викликає потребу в додаткових коштах.

Абсолютне вивільнення розраховується за формулою

де ОбСпл- планова величина оборотних коштів, р .;

ОбСб - базова величина оборотних коштів, р.

Прискорення оборотності оборотних коштів завжди призводить до відносного вивільнення оборотних коштів.

Відносне вивільнення оборотних коштів розраховується за формулами:

де Iv - індекс зростання обсягу реалізованої продукції в плановому році в порівнянні з базовим роком;

Дб. Дпл - відповідно тривалість обороту в базовому і плановому роках;

ВПЛ - обсяг реалізованої продукції в плановому році.

Рішення типових задач

Потужність трактора, що випускався в минулому році, становила 110 л. с. а його вага - 3,56 т. У поточному році розпочато випуск тракторів потужністю 150 л. с. вага в порівнянні з базовою моделлю збільшився на 10%. Визначте відносну металоємність старої і нової моделі трактора.

В якості основної експлуатаційної характеристики трактора виступають кінські сили. Відповідно до цього, відносну металоємність визначимо за формулою (4.3) і для старої моделі трактора вона складе:

Ом = 3,56 т / 110 л.с. = 0,032 т / к.с.

Вага трактора після збільшення складе:

3,56 + 3,56 × 10% / 100% = 3,56 × 1,1 = 3,916 т

Тоді, відносна металоємність нової моделі трактора складе:

Ом = 3,916 т / 150 л.с. = 0,026 т / к.с.

Таким чином, відносна металоємність знизилася.

Чиста вага верстата 350 кг, величина фактичних відходів при обробці заготовки - 92 кг. В результаті вдосконалення технології виготовлення деталей верстата, відходи планується скоротити на 10%. Визначте коефіцієнт використання металу і частку відходів до, і після зміни технології.

Коефіцієнт використання металу визначимо по формулі (4.4)

За умовою даного завдання розрахунок зробимо на одиницю верстата, тоді:

Кі.м. = 350 / (350 + 92) = 0,7919

Таким чином, метал використовується на 79,19%

Величина відходів до вдосконалення технології становить 92 кг, тоді на виробництва верстата йде 350 + 92 кг = 442 кг металу.

Тоді рівень відходів складе:

Відходи після вдосконалення технології зменшаться на 10% і складуть:

92 - 92 × 10% / 100% = 92 × (1 - 0,1) = 92 × 0,9 = 82,8 кг

Після вдосконалення технології на виробництва верстата буде йти 350 + 82,8 кг = 432,8 кг металу.

Тоді рівень відходів складе:

Таким чином, рівень відходів знизився.

За машинобудівному заводу є такі дані. Обсяг валової продукції в оптових цінах 234 000 млн руб. Матеріальні витрати на виробництво валової продукції 140 000 млн руб.

Визначити матеріаломісткість і матеріаловіддача.

Підставляючи вихідні дані у формули (4.1) і (4.2), отримуємо:

Мотд = 234000/140000 = 1,671 р.

Ме = 140000/234000 = 0,598 р. на 1 рубль продукції

Таким чином, на рубль реалізованої продукції припадає 0,598 рублів матеріальних витрат.

Підприємство виготовляє за рік 120 одиниць виробів. Витрати на виробництво одного виробу складають 100 тис. Р. за штуку, з них 40% складають витрати на основні матеріали. Визначити норматив оборотних коштів за основними матеріалами. Час перебування матеріалів у дорозі 2 дня, час на приймання, складування і підготовку матеріалів до виробництва становить 1 день. Інтервал між поставками 10 днів. Страховий запас становить 25% поточного запасу.

Норматив оборотних коштів у виробничих запасах по i-му матеріалу визначається за формулою (4.5).

Річна потреба в матеріалі становить = 0,4 × 100 × 120 = 4800 тис. Р.

Середньоденна потреба в матеріалі визначається діленням кошторису витрат на виробництво період на відповідну кількість календарних днів в планованому періоді.

Середньоденна потреба складе

qi = 4800 тис. р. / 360 днів = 13,33 тис.р. / день

Норма запасу в днях складається з:

- часу знаходження матеріалів в дорозі після їх оплати (транспортний заділ);

- часу на приймання, розвантаження, сортування, складування і підготовку до виробництва (підготовчий запас);

- часу знаходження на складі у вигляді поточного запасу (поточний запас); Час перебування матеріалу у вигляді поточного запасу визначається як половина середньозваженого інтервалу між поставками матеріалу.

- часу знаходження на складі у вигляді гарантійного запасу (страховий запас). Страховий запас залежить від випадкових факторів, тому його розмір порахувати важко. Час перебування матеріалу в страховому запасі встановлюється в межах до 50% норми поточного запасу.

Таким чином, норма запасу в днях дорівнює:

Нм = 2 + 1 + 10/2 + 0,25 × 10/2 = 9,25 днів

Норматив оборотних коштів по сировині складе

Q м = 13,33 × 9,25 = 123,30 тис.р.

Таким чином, мінімально необхідна сума оборотних коштів для формування виробничих запасів становить 123,30тис. р.

Випуск продукції складе 8 млн. Р. Середньорічна вартість основних виробничих фондів 3 млн. Р. Питома норма витрати інструменту 20 тис. Р. і технологічної оснастки 12 тис. р. на 1 млн. р. випуску продукції. Норма витрати матеріалів на ремонтно-експлуатаційні потреби 25 тис. На 1 млн. Р. вартості основних виробничих фондів. Норма запасу інструменту 90 днів. Норма запасу оснащення 60 днів. Норма запасу матеріалів на ремонтно-експлуатаційні потреби 90 днів. Визначте потребу великого акціонерного товариства в оборотному капіталі для створення необхідних запасів інструменту, оснастки та матеріалів для ремонтно-експлуатаційних потреб.

Норматив по інструменту == 40 тис. Р.

Норматив по оснащенню = = 16 тис. Р.

Норматив по запасним частинам = = 18,75 тис. Р.

Разом загальна потреба = 40 + 16 + 18,75 = 66,5 тис. Р.

Таким чином, потреба великого акціонерного товариства в оборотному капіталі для створення необхідних запасів інструменту, оснастки та матеріалів для ремонтно-експлуатаційних потреб становить 66,5 тис. Р.

Підприємство виготовляє за рік 120 одиниць виробів за ціною 120 тис. Р. за штуку. Витрати на виробництво одного виробу складають 100 тис. Р. за штуку з них 40% витрати на сировину і матеріали. Тривалість виробничого циклу 15 днів. Визначити норматив оборотних коштів по незавершеному виробництву.

Норматив оборотних коштів у незавершеному виробництві визначається за формулою (4.6).

При рівномірному списання витрат коефіцієнт наростання витрат визначається за формулою (4.7).

Так як, основні матеріали переносять свою вартість на собівартість готових виробів на початку виробничого циклу, тому вони включаються в собівартість в повному розмірі. Тому

Поцупив = 100 × 40% / 100% = 40 тис. Р.

Тоді наступні витрати визначимо шляхом вирахування з сукупних витрат на виробництво одиниці продукції початкових витрат.

Спосл = 100 - 40 = 60 тис. Р.

Підставляючи отримані дані в формулу коефіцієнта наростання витрат, отримаємо:

Середньодобові витрати рівні

Ссут = 120 × 100 тис. Р. / 360 днів = 33,33 тис. Р. / День

Qнзп = 15 × 0,7 × 33,33 = 349,97 тис. Р.

Таким чином, мінімально необхідна сума оборотних коштів для формування незавершеного виробництва становить 349,97 тис. Р.

Залишок витрат майбутніх періодів на початок планованого року 473 тис. Р. В розвиток цього передбачені нові витрати, які відносять на рахунок витрат майбутніх періодів в сумі 210 тис. Р. З рахунку витрат майбутніх періодів буде списано на собівартість продукції 410 тис. Р.

Норматив оборотних коштів по видатках майбутніх періодів визначається за формулою (4.8)

Норматив оборотних коштів складе:

Qрбп = 473 + 210 - 410 = 273 тис. Р.

Таким чином, мінімально необхідна сума оборотних коштів для формування витрат майбутніх періодів становить 273 тис. Р.

Визначити норматив оборотних коштів у запасах готової продукції для підприємства, що розглядається в попередніх прикладах. Річний випуск продукції склав 120 виробів за виробничою собівартістю 100 тис. Р. Час накопичення продукції до розміру партії, що відвантажується 5 днів. Час, необхідний для упаковки і маркування продукції, 1 день, час транспортування продукції до станції призначення 2 дні.

Норма по запасах готової продукції залежить від наступних факторів:

порядку відвантаження і часу, необхідного для приймання готових виробів з цехів;

часу, необхідного для комплектування, підбору виробів до розміру партії, що відвантажується і в асортименті відповідно на замовлення, нарядам, договорами;

часу накопичення продукції до розміру партії, що відвантажується, повного використання контейнера, вагона, платформи;

часу, необхідного для доставки упакованої продукції зі складу підприємства до ж / д станції, пристані і т. д .;

часу навантаження продукції;

часу очікування подачі транспортних засобів під навантаження і візування документів; часу зберігання на складі продукції.

Нгп = 5 + 1 + 2 = 8 днів.

Ссут = 120 шт. × 100 тис. Р. / 360 днів = 33,33 тис. Р.

Qгп = 33,33 тис. Р. × 8 днів = 266,64 тис. Р.

Таким чином, мінімально необхідна сума оборотних коштів для формування готової продукції становить 266,64 тис. Р.

Ціна виробу без ПДВ 600 р. ставка ПДВ 18%. Обсяг продажів 5 000 шт. в квартал, з них 50% продається в кредит на середній термін 30 днів. час оформлення документів в розрахунках - 2 дня.

Визначення розміру дебіторської заборгованості виробляється, якщо відомі умови оплати покупцями готової продукції. Розрахунок дебіторської заборгованості проводиться на основі розрахунку вартості продукції, реалізованої в кредит, і термінів погашення кредитів за формулою (4.9).

Виручка від реалізації всієї продукції з ПДВ дорівнює

600 × (1 + 0,18) × 5 000 = 3 540 тис. Р.

За умови, що тільки половина продукції продається з відстрочкою платежу, потреба оборотних коштів в дебіторську заборгованість складе:

Qдз = 3 540 × 0,5 × (30 +2) / 90 = 629,33 тис. Р.

Таким чином, мінімально необхідна сума оборотних коштів для формування дебіторської заборгованості становить 629,33 тис. Р.

Підприємство в звітному році реалізувало продукції на 600 шт продукції за ціною 1 млн. Р. при сумі оборотних коштів 70 млн. р. Намічено збільшити обсяг продажів на 20%, а середню тривалість одного обороту оборотних коштів скоротити на 10 днів. Визначте: коефіцієнт оборотності оборотних коштів, середній час одного обороту в звітному і плановому періоді, абсолютна і відносна зміна потреби підприємства в оборотних коштах.

Коефіцієнт оборотності (швидкість обороту) показує кількість оборотів, яке здійснюють оборотні кошти протягом аналізованого періоду:

Коб.отч = 600 шт. × 1 млн. Р. / 70 млн. Р. = 8,57 оборотів.

При збільшенні на 20% плановий обсяг реалізації складе:

ВПЛ = 600 '0,2 +600 = 720 млн. Р.

Час обороту або тривалість обороту в днях- показує, за скільки днів оборотні кошти роблять один повний оборот.

Середня тривалість одного періоду в звітному і плановому періоді складе:

Дотч = 360дней / 8,57 = 42 дня.

Дпл = 42дня - 10днів = 32 дня.

Виходячи з планових значень періоду обороту і обсягу реалізованої продукції, визначимо планову величину оборотних коштів за формулою

ОбСпл = 720'32 / 360 = 64 млн. Р.

Абсолютна і відносна зміна потреби підприємства в оборотних коштах визначимо за формулами (4.15) - (4.16):

ОбСотн = 70'1,2 - 64 = +20 млн. Р.

Таким чином, в результаті збільшення обсягу продажів відбулося вивільнення оборотних коштів.