Поєднання ЕНВД і осно для ип і ооо

На цій сторінці:

При виборі якоїсь певної системи оподаткування, не всі індивідуальні підприємці і керівники підприємств і організацій знають про те, що можливо їх поєднання. Зокрема будь-яку податкову схему можна поєднати із спеціальним режимом ЕНВД. Їх одночасне застосування дає ІП або ТОВ ряд певних переваг, саме тому, досвідчені бізнесмени досить часто в своїй роботі використовують відразу і ОСНО і «вмененку».

Навіщо поєднувати податкові системи

При логічному міркуванні будь-якому стане зрозуміло, що суміщення податкових режимів комерційним підприємствам та ВП цікаво в першу чергу для оптимізації оподаткування або, простіше кажучи, економії по податках. Але що конкретно дає поєднання ОСНО і ЕНВД і як застосовувати їх одночасно? Спробуємо в цьому розібратися. Почнемо по порядку.

Коротко про ОСНО

Загальна система оподаткування за своєю суттю є класичною і перехід на неї відбувається автоматично відразу з моменту реєстрації підприємства або ІП. Ще один варіант почати працювати по ОСНО - змінити систему оподаткування в процесі діяльності організації. Зокрема це можливо:

• якщо організація не може застосовувати інші види податкових систем, в тому числі спеціальних режимів;
• якщо компанія повинна застосовувати в своїй роботі рахунки-фактури з ПДВ;
• якщо організація має пільги при обчисленні податку на прибуток;
• якщо ІП втратив право працювати за патентом.

Ці та деякі інші фактори дозволяють комерсантам переходити в разі потреби на загальний податковий режим.

Закон жодним чином не обмежує підприємства та ВП, які бажають працювати по ОСНО.

Як і всі інші податкові системи ОСНО має свої особливості і порядок розрахунку і виплат зборів до державного бюджету Зокрема, на загальній системі платяться такі види податків, як:

• податок на додану вартість;
• податок на прибуток;
• податок на доходи фізичних осіб;
• податок на майно;
• різні регіональні податкові збори і страхові виплати.

Оскільки система обліку і звітності при загальній системі оподаткування має безліч тонкощів, то, як правило, її розрахунок без кваліфікованої бухгалтерської допомоги неможливий.

Коротко про ЕНВД

На відміну від попереднього виду податку ЕНВД є спеціальним податковим режимом. Основна його особливість в тому, що він розраховується не за реально одержуваного прибутку, а з передбачуваного майбутнього доходу.

Ще один важливий момент: ЕНВД використовується для певних видів діяльності, прописаних в КВЕД і ОКУН. Причому кожен регіон самостійно вибирає ті чи інші сфери бізнесу, які підпадають під «вмененку» саме на його території.

Для розрахунку ЕНВД використовуються такі показники, як:

• базова прибутковість - передбачуваний дохід в місяць;
• фізичний показник - для різних областей бізнесу в якості нього можуть виступати квадратні метри, кількість співробітників, число задіяних автомобілів і т.д .;
• До 1 - федеральний коригувальний коефіцієнт, що відображає рівень інфляції;
• До 2 - регіональний коригувальний коефіцієнт, що враховує різні місцеві фактори;
• % - ставка з податку.

Вважається ЕНВД по строго певній формулі і оплачується поквартально.

Поєднання єдиного податку на поставлений дохід і ОСНО: роздільний облік

Найголовніший аспект, який необхідно враховувати при поєднанні загальної системи оподаткування і «вмененке» - ведення їх роздільного обліку. З точки зору практичного застосування для багатьох організації та індивідуальних підприємців це є не зовсім зручним. Проте, очевидна вигода зводить до мінімуму ці негативні моменти.

В чому полягає суть роздільного обліку? По кожному виду оподаткування підприємства та індивідуальні підприємці повинні окремо обчислювати і сплачувати податок.

Для того, щоб це відбувалося чітко і безпомилково слід вести так звану облікову політику, тобто в спеціальному документі прописувати методи ведення обліку доходів і витрат, їх розподілу по кожній окремій податковій системі, а також регламентувати правила розподілу коштів по рахунках, методи оцінки активів і т.д. Якщо організація поєднує загальний режим і ЕНВД, то вона повинна окремо враховувати різні зобов'язання, майнові об'єкти і господарські дії.

Однак є ІП та підприємства, які не ведуть окремого обліку. У цьому випадку ніякої відповідальності законом не передбачено. Проте, для них це загрожує не найприємнішими наслідками:

• щодо ПДВ: неможливість застосувати його до відрахування і врахувати у витратах;
• при розрахунку податків можлива неправильна оподатковуваний база;
• як результат - помилкова сплата податків.

Витрати при суміщенні ЕНВД і ОСНО

При поєднанні двох режимів витрати треба обов'язково виділяти на ті, що йдуть по ОСНО, по ЕНВД і за суміщенням двох цих режимів. При цьому останні потрібно розподілити за видами діяльності.

Для того, щоб бухгалтеру було простіше розібратися з витратами, в обліковій політиці слід заздалегідь визначити, як розділяти майно, кошти на виплату заробітної плати та ін. Таким чином з'явитися можливість виділити ті витрати, які не включаються до розрахунку податку на прибуток.

Але якщо розмежувати витрати з якихось причин не вдається, що робити в цьому випадку? Слід скористатися пайовою розподілом. тобто окремо враховувати:

• витрати на покупку транспорту, обладнання та т.п .;
• витрати на оплату лікарняних листів;
• зарплату керівного складу та обслуговуючого персоналу.

Поєднання ЕНВД і ОСНО ТОВ: нюанси

При веденні двох податкових режимів одночасно: загального і «вмененке», юридичним особам потрібно пам'ятати про декілька особливості:

• якщо підприємство або організація протягом якогось часу веде тільки ту діяльність, яка підпадає під «вмененку», то здавати нульову звітність з податку на прибуток і ПДВ не обов'язково. В іншому випадку це буде означати, що компанія не веде взагалі ніякої діяльності, оподатковуваної ЕНВД. Однак, щоб уникнути розбіжностей і спірних ситуацій з податковими структурами багато юридичні особи вважають за краще нульову декларацію все ж здавати;
• керівництво підприємства повинно розробити облікову політику зі скрупульозно прописаним регламентом ведення кожного з режимів з обов'язковим урахуванням всіх необхідних факторів;
• бухгалтерія підприємства повинна чітко розмежовувати витрати, майнові об'єкти і співробітників за видами діяльності;
• необхідно створити субрахунка, що відображають прибуток, витрати, активи, зобов'язання.

Поєднання ОСНО і ЕНВД ІП: нюанси

Підприємець, який перейшов в деяких видах діяльності з ОСНО на «вмененку» звільняється з ним від сплати ПДВ, ПДФО та податку на майно.

Тому надзвичайно важливо розділити між цими двома системами доходи і витрати ВП. Розібратися у всіх тонкощах податкового обліку в цьому випадку не так-то просто, тому при використанні одночасно двох податкових систем, IP доцільно користуватися послугами кваліфікованого бухгалтера. На допомогу йому може бути надана Книга обліків доходів і витрат. яку повинен вести ІП і яка істотно полегшує ведення окремого обліку при змішаному оподаткування.

Таким чином, як для індивідуальних підприємців, так і для товариств з обмеженою відповідальністю, поєднання «вмененке» і ОСНО має ряд особливостей. Найбільш пильну увагу слід приділяти розподілу між ними прибутку і витрат. Чим зрозуміліше, прозоріше і правильніше буде це поділ при розрахунку податкових зборів, тим ефективніше можна буде заощадити на обов'язкових виплатах до державного бюджету.