Податок на додану вартість - це

Зовні ПДВ нагадує податок з обороту: продавець додає його до вартості реалізованих товарів, робіт або послуг. Однак покупець має право віднімати з належної до сплати в бюджет суми суму податку, який він сплатив за ці товари (роботи, послуги). Таким чином, цей податок є непрямим. а його тягар лягає в результаті не на торговців, а на кінцевих споживачів товарів і послуг. Дана система оподаткування створена для того, щоб уникнути сплати податку на податок у зв'язку з тим, що товари і послуги проходять довгий шлях до споживача; при системі ПДВ усі товари і послуги несуть в собі тільки податок, який стягується при остаточній продажу товарів споживачу. Процентна ставка може відрізнятися в залежності від виду продукції. В платіжних документах ПДВ виділяється окремим рядком.

Платники податків

організації;
індивідуальні підприємці;
особи, визнані платниками податків податку на додану вартість у зв'язку з переміщенням товарів через митний кордон Митного союзу, які визначаються відповідно до митного законодавства Митного союзу і законодавством Укаїни про митну справу.

Об'єкт оподаткування

реалізація товарів (робіт, послуг) на території Укаїни, в тому числі реалізація «предметів застави» і передача товарів (результатів виконаних робіт, надання послуг) за угодою про надання «відступного» або «новації», а також передача майнових прав. Також передача права власності на товари, результатів виконаних робіт, надання послуг на безоплатній основі визнається реалізацією товарів (робіт, послуг).
передача на території Укаїни товарів (виконання робіт, надання послуг) для власних потреб, «витрати» на які не приймаються до відрахування (у тому числі через амортизаційні відрахування) при обчисленні податку на прибуток організацій;
будівельно-монтажних робіт для власного споживання;
ввезення товарів на територію Укаїни і інші території, що знаходяться під її юрисдикцією.

Не визнаються об'єктом оподаткування:

Ставки ПДВ вУкаіни

надання орендодавцем в оренду на території Укаїни приміщень іноземним громадянам або організаціям, акредитованим в Укаїни.
реалізація (а також передача, виконання, надання для власних потреб) на території Укаїни, наприклад:

медичних товарів вітчизняного та зарубіжного виробництва за переліком, що затверджується Кабінетом Укаїни;
медичних послуг, що надаються медичними організаціями та (або) установами, лікарями, які займаються приватною медичною практикою, за винятком косметичних, ветеринарних і санітарно-епідеміологічних послуг (не поширюється на ветеринарні і санітарно-епідеміологічні послуги, що фінансуються з бюджету;
продуктів харчування, безпосередньо вироблених столовими освітніх і медичних організацій і реалізованих ними в зазначених організаціях, а також продуктів харчування, безпосередньо вироблених організаціями громадського харчування і реалізованих ними зазначеним столовим або організаціям;
поштових марок (за винятком колекційних марок), маркованих листівок і маркованих конвертів, лотерейних квитків лотерей, що проводяться за рішенням уповноваженого органу;

монет з дорогоцінних металів, які є законним платіжним засобом Укаїни або іноземної держави (групи держав);

товарів, поміщених у митний процедуру «магазину безмитної торгівлі»;

товарів (робіт, послуг) і майнових прав платниками податків, які є українськими маркетинговими партнерами Міжнародного олімпійського комітету

Не підлягають оподаткуванню (звільняються від оподаткування) на території Укаїни, наприклад:

Платники податків, які перейшли на спрощену систему оподаткування. не є платниками податку.

Ставка 0% застосовується, наприклад, при реалізації товарів, вивезених в митною процедурою експорту.
Ставка 10% застосовується, наприклад, при реалізації окремих продовольчих товарів, товарів для дітей, медичних товарів.
Ставка 18% - основна, застосовується у всіх інших випадках.

день відвантаження (передачі) товарів (робіт, послуг), майнових прав;
день оплати, часткової оплати в рахунок майбутніх поставок товарів (виконання робіт, надання послуг), передачі майнових прав.
при передачі права власності з метою цієї глави прирівнюється до його відвантаження.
При реалізації платником податку товарів, переданих їм на зберігання за «договором складського зберігання» з видачею складського свідоцтва, момент визначення податкової бази по зазначених товарів визначається як день реалізації складського свідоцтва.
день поступки грошової вимоги або день припинення відповідного зобов'язання

У разі, якщо за підсумками податкового періоду сума податкових відрахувань перевищує загальну суму податку, обчислену за операціями, визнаним об'єктом оподаткування, отримана різниця підлягає відшкодуванню (заліку, поверненню) платнику податків. Після подання платником податків податкової декларації податковий орган перевіряє обгрунтованість суми податку, заявленої до відшкодування, при проведенні камеральної податкової перевірки в порядку. Після закінчення перевірки протягом семи днів податковий орган зобов'язаний прийняти рішення про відшкодування відповідних сум, якщо при проведенні камеральної податкової перевірки не були виявлені порушення законодавства про податки і збори.

У разі виявлення порушень законодавства про податки і збори в ході проведення камеральної податкової перевірки уповноваженими посадовими особами податкових органів повинен бути складений акт податкової перевірки. Акт та інші матеріали камеральної податкової перевірки, в ході якої були виявлені порушення законодавства про податки і збори, а також надані платником податків (його представником) заперечення повинні бути розглянуті керівником (заступником керівника) податкового органу, який проводив податкову перевірку. За результатами розгляду матеріалів камеральної податкової перевірки керівник (заступник керівника) податкового органу виносить рішення про притягнення платника податків до відповідальності за вчинення податкового правопорушення або про відмову у залученні платника податків до відповідальності. Одночасно з цим рішенням приймається:

рішення про відшкодування повністю суми податку, заявленої до відшкодування;
рішення про відмову у відшкодуванні повністю суми податку, заявленої до відшкодування;
рішення про відшкодування частково суми податку, заявленої до відшкодування, і рішення про відмову у відшкодуванні частково суми податку, заявленої до відшкодування.

При наявності у платника податків недоїмки по податку, іншим федеральним податках, заборгованості за відповідними пенями і (або) штрафів, що підлягають сплаті чи стягненню, податковим органом проводиться самостійно залік суми податку, що підлягає відшкодуванню, в рахунок погашення зазначених недоїмки і заборгованості по пені і (або ) штрафам.

У Латвії базова ставка ПДВ (латиш. Pievienotās vērtības nodoklis. Скорочено - PVN) протягом багатьох років становила 18%. Для деяких товарів і послуг була встановлена знижена ставка ПДВ в розмірі 5%, деякі від ПДВ звільнено (застосовується ставка 0%).

За історію Ізраїлю ставка ПДВ змінювалася кілька разів:

В Ейлаті ПДВ не стягується.

У Німеччині ПДВ (нім. Mehrwertsteuer. Скорочено - MwSt) введений в Саксонії ще в XVIII столітті [джерело не вказано 471 день]. У сучасній Німеччині загальна ставка по ПДВ складає 19%, але для деяких товарів існує знижені ставки (для книг і продуктів харчування ставка податку становить лише 7%).

Європейське співтовариство (ЄС)

Виділяють наступні основні акти вторинного права ЄС в цій галузі:

Таблиця податкових ставок

Податок на споживання (яп. 消費税 се: хідзей?)

Примітка 1. Деякі канадські провінції стягують в розмірі 13% так званий harmonized sales tax (буквально «гармонізований податок на продажу») - комбінацію федерального і провінційного ПДВ. В інших, федеральний податок на продажу стягується в розмірі 5%, а провінція може стягувати свій, окремий, податок на продажу. Як правило, для нового житла повертається частина податку, що фактично зменшує податок до 4,5%.

Примітка 4. У 2 з 28 індійських штатів ПДВ не стягується.

Примітка 9. Протягом кількох років острів Джерсі готується до введення податку на продажу для покриття крупного бюджетного дефіциту. Розмір ПДВ становитиме 3%. ПДВ, можливо, не буде стягуватися на місцеві продукти харчування (тобто продукти харчування, звільнені від п'ятивідсоткового «острівного податку») і дитячий одяг.

Примітки

Дивитися що таке "Податок на додану вартість" в інших словниках:

Податок на додану вартість - (ПДВ) - непрямий податок, т. Е. У формі надбавки до вартості товарів або послуг, який сплачується у федеральний бюджет. Платниками податків ПДВ є продавці: юридичні особи або індивідуальні підприємці. Крім того, згідно зі ст. 141 ... ... Банківська енциклопедія

ПОДАТОК НА ДОДАНУ ВАРТІСТЬ - (ПДВ) (value added tax, VAT) Непрямий податок, що стягується при продажу товарів і послуг, в процентному відношенні до їх доданої вартості. Споживачі виплачують ПДВ при покупці як доповнення до її звичайною ціною; потім продавці виплачують зібраний ... Економічний словник

ПОДАТОК НА ДОДАНУ ВАРТІСТЬ - один з видів федеральних податків в РФ. Являє собою форму вилучення до бюджету частини доданої вартості, створюваної на всіх стадіях виробництва і визначається як різниця між вартістю реалізованих товарів, робіт і послуг та вартістю ... ... Юридичний словник

ПОДАТОК НА ДОДАНУ ВАРТІСТЬ - (ПДВ) система оподаткування товарів на суму вартості, доданої на кожному етапі їх виробництва, обміну або перепродажу. Процентна ставка може відрізнятися в залежності від виду продукції. Такий податок стягується в нашій країні при ... ... Великий бухгалтерський словник

податок на додану вартість - (ПДВ) Споживчий податок, встановлений на кожній стадії виробничого циклу продукції, а також в момент придбання товару кінцевим споживачем. Податок на додану вартість давно введений в європейських країнах і є основним ... ... Фінансово-інвестиційний тлумачний словник

Податок на додану вартість - VALUE ADDED TAX (VAT) Різновид непрямого податку, що стягується державою з приросту вартості продукту в процесі його виробництва і реалізації (див. Value added). Сума податку додається до ціни реалізації товару і оплачується кінцевим ... ... Словник-довідник з економіки