Податковий період при ССО

Податковий період при УСН

Податковим періодом визнається календарний рік, а звітними періодами - перший квартал, півріччя і дев'ять місяців календарного року.

Сума податку обчислюється як відповідна податковій ставці відсоткова частка податкової бази і визначається платником податку самостійно за підсумками податкового періоду.

Порядок обчислення і сплати податку встановлено НК і залежить від обраного платником податку об'єкта оподаткування.

Платники податків, які обрали в якості об'єкта оподаткування доходи, зобов'язані за підсумками кожного звітного періоду обчислювати суму авансового платежу з податку, виходячи із ставки податку та фактично отриманих доходів, розрахованих наростаючим підсумком з початку податкового періоду до закінчення відповідно першого кварталу, півріччя, дев'яти місяців з урахуванням раніше обчислених сум авансових платежів з податку.

Платники податків, які обрали в якості об'єкта оподаткування доходи, зменшені на величину витрат, за підсумками кожного звітного періоду зобов'язані обчислити суму авансового платежу з податку, виходячи із ставки податку та фактично отриманих доходів, зменшених на величину витрат, розрахованих наростаючим підсумком з початку податкового періоду до закінчення відповідно першого кварталу, півріччя, дев'яти місяців з урахуванням раніше обчислених сум авансових платежів з податку.

При цьому раніше обчислені суми авансових платежів з податку зараховуються при обчисленні сум авансових платежів з податку за звітний період та суми податку за податковий період. Сплата податку та авансових платежів з податку провадиться за місцем знаходження організації або місцем проживання ВП.

Податок, що підлягає сплаті після закінчення податкового періоду, сплачується не пізніше терміну, встановленого для подання податкових декларацій за відповідний податковий період. Авансові платежі з податку сплачуються не пізніше 25-го числа першого місяця, що настає після закінчення звітним періодом.

Суми податку зараховуються на рахунки органів Федерального казначейства для їх подальшого розподілу в бюджети всіх рівнів і бюджети державних позабюджетних фондів відповідно до бюджетного законодавства РФ.

Платники податків-організації та ВП після закінчення податкового або звітного періоду подають податкові декларації до податкових органів за місцем свого знаходження.

З метою податкового обліку платники податку зобов'язані вести облік доходів і витрат в книзі обліку доходів і витрат за формою, затвердженою МінфіномУкаіни.

НК встановлено особливості обчислення податкової бази при переході з інших режимів оподаткування на ССО і з ССО на інші режими оподаткування.

1. Організації, раніше застосовували при обчисленні податку на прибуток метод нарахувань, при переході на ССО повинні дотримуватися таких правил:

на дату переходу на ССО в податкову базу включаються суми грошових коштів, отримані до переходу на ССО в оплату за договорами, виконання яких платник податків здійснює після переходу на ССО;

в податкову базу не включаються кошти, отримані після переходу на ССО, якщо за правилами податкового обліку за методом нарахувань зазначені суми були

включені до доходів при обчисленні податкової бази по податку на прибуток організацій;

витрати, здійснені організацією після переходу на ССО, визнаються витратами, віднімається з податкової бази, на дату їх здійснення, якщо оплата таких витрат була здійснена до переходу на ССО, або на дату оплати, якщо оплата була здійснена після переходу організації на ССО;

з податкової бази не можуть відніматися грошові кошти, сплачені після переходу на ССО в оплату витрат організації, якщо до переходу на ССО такі витрати були враховані при обчисленні податкової бази по податку на прибуток організацій.

2. Організації, які застосовували ССО, при переході на обчислення податкової бази по податку на прибуток з використанням методу нарахувань можуть визнати доходи і витрати на дату такого переходу при дотриманні наступних правил:

1) у складі доходів визнаються доходи в сумі виручки від реалізації товарів (робіт, послуг, передачі майнових прав) в період застосування УСН, оплата (повна або часткова) яких не проведено до дати переходу на обчислення податкової бази по податку на прибуток за методом нарахування ;

2) у складі витрат визнаються витрати на придбання в період застосування УСН товарів (робіт, послуг, майнових прав), які не були сплачені (повністю або частково) платником податків до дати переходу на обчислення податкової бази по податку на прибуток за методом нарахування, якщо інше не передбачено главою 25 НК.

За підпунктом. 1 і 2 доходи і витрати визнаються доходами (витратами) місяця переходу на обчислення податкової бази по податку на прибуток організацій з використанням методу нарахувань.

Споживання пам'яті: 0.5 Мб