Податковий мультиплікатор

Як відомо, існують так звані мультиплікаційні ефекти в економіці. Суть ефекту мультиплікатора - множника в ринковій економіці полягає в збільшенні інвестицій або витрат і призводить до збільшення національного доходу, причому на величину більшу, ніж первісний ріст інвестицій або витрат.

З урахуванням оподаткування доходу модель мультиплікатора прийме наступний вигляд:

де МРС - гранична схильність до споживання; t - гранична податкова ставка.

Подібно інвестицій та державних витрат, податки також призводять до виникнення мультиплікаційного ефекту. Мультиплікативне вплив на рівноважний рівень надає і зміна податків # 916; T (рис. 15.7).

Якщо податкові відрахування знижуються на # 916; T, то наявний дохід Yd (Yd = Y-T) зростає на величину # 916; Т. Споживчі витрати відповідно збільшуються на # 916; T * МРС, що зрушує вгору криву планованих витрат і збільшує рівноважний обсяг виробництва У1 до Y2.

Вираз і є мультиплікатор податків.

Мал. 1. Мультиплікативний вплив

зміни податків на рівноважний рівень доходу

Чисті податкові надходження є різницю між величиною загальних податкових надходжень до держбюджету і сумою виплачених урядом трансфертів.

Податкова функція має вигляд

де Та - автономні податки, які не залежать від величини доходу У (наприклад, податки на нерухомість, спадок і т.д.); t - гранична податкова ставка.

Податковий мультиплікатор робить набагато менший вплив на зменшення сукупного попиту, ніж мультиплікатор державних витрат на його збільшення. Зростання податків веде до скорочення ВНП, а зниження податків - до його зростання. При цьому слід враховувати тимчасові лаги між зміною податків і зміною національного доходу, які можуть становити від декількох місяців до декількох років.

Зниження податків для споживачів означає зростання їх доходів і відповідно зростання їх витрат, що виражається в зростанні попиту на споживчі товари. Зниження податків для фірм веде до зростання доходів підприємців, що стимулює їх витрати на нові інвестиції і викликає зростання попиту на інвестиційні товари.

Мультиплікативний ефект від зниження податків слабше, ніж від збільшення державних витрат, що алгебраїчно виражається в перевищенні мультиплікатора витрат над податковим мультиплікатором на одиницю. Це наслідок сильнішого впливу держвидатків на величини доходу і споживання (у порівнянні зі зміною податків). Дана відмінність є визначальним при виборі інструментів фіскальної політики. Якщо вона націлена на розширення державного сектора економіки, то для подолання циклічного спаду збільшуються держвидатки (що дає сильний стимулюючий ефект), а для стримування інфляційного підйому збільшуються податки (що є відносно м'якою обмежувальної мірою).

У разі, коли державні витрати і податкові відрахування зростають на одну й ту ж величину, рівноважний обсяг виробництва зростає на ту ж величину. При цьому мультиплікатор збалансованого бюджету завжди дорівнює одиниці.

Економічні процеси в суспільстві регулюються за допомогою податкових ставок і податкових пільг. Податкові ставки встановлюються у вигляді відсотка, що визначає частку вилучається доходу. Щоб якось пом'якшити податковий прес для окремих платників податків, застосовуються податкові пільги - форма зниження податкових ставок або, в граничному випадку, звільнення від сплати податків. Іноді податкові пільги використовуються як засіб стимулювання, засноване на тому, що зменшення податку адекватно надання платнику податку додаткових коштів на величину, що дорівнює сумі зниження. Проблема вибору і призначення раціональних податкових ставок стоїть перед будь-якою державою. Тут необхідно грунтуватися на залежності доходів держави від величини податкової ставки. Графічне зображення подібної залежності називається кривою А. Лаффера по імені американського економіста (рис. 15.3).

Мал. 2. Крива А. Лаффера:

У-загальний обсяг надходжень (у вигляді податків) до бюджету; R - процентна ставка податку; Ymax - максимальний обсяг бюджетних доходів від податків; Rmax - максимальна податкова ставка, подальше збільшення якої веде до зниження надходжень до бюджету.

Принцип простоти передбачає побудову податкової системи з використанням набору функціональних інструментів визначення оподатковуваного доходу, податкової ставки і величини податку, зрозумілих налогосборщікам і платникам податків.

Сучасні принципи оподаткування такі:

1. Рівень податкової ставки повинен встановлюватися з урахуванням можливостей платника податків, тобто рівня доходів. Податок з доходу повинен бути прогресивним. Принцип цей дотримується далеко не завжди, деякі податки в багатьох країнах розраховуються пропорційно.

2. Необхідно докладати всіх зусиль, щоб оподаткування доходів носило одноразовий характер. Багаторазове оподаткування доходу чи капіталу неприпустимо. Прикладом здійснення цього принципу є заміна в розвинених країнах податку з обороту, де оподаткування обороту відбувалося по висхідній кривій, на ПДВ, де новостворений чистий продукт обкладається податком усього один раз аж до його реалізації.

3. Обов'язковість сплати податків. Податкова система не повинна залишати сумнівів у платника податків в неминучості платежу.

4. Система і процедура виплати податків повинні бути простими, зрозумілими і зручними для платників податків і економічними для установ, що збирають податки.

5. Податкова система повинна бути гнучкою і легко адаптується до мінливих суспільно-політичних потреб.

6. Податкова система повинна забезпечувати перерозподіл створюваного ВВП