Податковий кредит

НК Україна виділяє податковий кредит і інвестиційний податковий кредит, розглядаючи їх як форми зміни терміну сплата платником-ти податку і збору (п. 3 ст. 61). Уповноваженими органами, до компетенції яких входить прийняття рішення про зміну терміну сплати податку, є фінансові органи відповідними-ющего рівня в залежності від приналежності податків і збі-рів до груп федеральних, регіональних або місцевих, а так-же митні органи та органи позабюджетних фондів.

Податковий кредит, як і інвестиційний податковий кредит, надаються зацікавленій особі за його заявлено-нию і оформляються договором з уповноваженим органом. Заклю-чення договору в цьому випадку відрізняє названі інститути від інших форм зміни терміну сплати податку. Разом з тим име-ються відмінності і між названими двома формами податкового кредиту при багатьох подібних рисах.

Податковий кредшп надається зацікавленій особі на строк від трьох місяців до одного року, причому по одному або декільком податкам. Кодекс не уточнює, яким особі він пре-доставляється, отже, маються на увазі всі платник под-щики, т. Е. Організації і фізичні особи. Підставами його надання є наявність хоча б однієї з таких обставин: 1) заподіяння особі шкоди в результаті стихій-ного лиха, технологічної катастрофи чи інших обставин непереборної сили; 2) затримка фінансування з бюджету або оплати виконаного особою державного замовлення; 3) загроза банкрутства в разі одноразової виплати особою податку.

Договір про податковий кредит полягає в протягом семи днів після прийняття з цього питання рішення уповноважений-ним органом. У договорі повинні бути вказані: сума заборгованості з податку, що нараховуються на неї відсотки, термін дей-наслідком договору, порядок погашення заборгованості і процен-тів, документи про майно, яке є предметом застави, або поручительство, а також відповідальність сторін. Відсотки нараховуються тільки при наданні податкового кредиту в разі загрози банкрутства, виходячи із ставки рефі-вання Центрального банку РФ, що діє на період Договору про податковий кредит.

Підручник: Короткий курс. особлива частина

Глава 13. Податкове право: загальні положення

Інвестиційний податковий кредит може бути наданий, на відміну від податкового кредиту, згідно з ПК України по ограни-ченному колі податків, а саме: з податку на прибуток, а так-же по регіональних і місцевих податків (ст. 66). Такий кредит надається організаціям.

Інвестиційний податковий кредит - це отримання орга-нізації можливості протягом певного терміну і в оп-ределенном межах зменшити свої платежі з наступною поетапної сплатою суми кредиту і нарахованих відсотків. Він надається на термін від одного року до п'яти років. У каж-будинок звітному періоді, а також протягом всього податкового пе-ріод сума кредиту не може перевищувати 50% суми податку, що підлягає сплаті за загальними правилами.

Рішення про надання кредиту має бути прийнято уповноваженим органом протягом одного місяця з дня по-одержанні заяви. Закон встановлює обмеження по про-центів на суму кредиту: вони не повинні бути нижче однієї вто-рій і вище трьох четвертих ставки рефінансування Централь-ного банку РФ.

Представницькі органи суб'єктів України і місцевого самоврядування за-ління має право встановлювати по регіональних і місцевих податків відповідно інші умови надання інвести-ційного податкового кредиту, включаючи терміни його дії та ставки відсотків на суму кредиту.

Питання і завдання для самоконтролю

1. Визначте поняття податку. Які юридичні ознаки властиві податку?

2. Визначте поняття збору. Чим він відрізняється від податку?

3. Яку роль виконують податки?

4. Проведіть класифікацію податків за різними основа-вам.

5. Що розуміється в українському законодавстві під систе-мій податків і зборів? Які платежі об'єднані цим поня-ством?

6. На які рівні поділяються законодавством подат-говие платежі? Що входить в кожен з них, які загальні осо-сті властиві платежами відповідних рівнів?

7. Що розуміється під встановленням податків? Чим воно від-Ліча від введення податків в дію? Який порядок уста-новлення податків і зборів передбачено законодавством, на яких нормах Конституції України він заснований?

8. Визначте поняття і предмет податкового права.

9. Охарактеризуйте джерела податкового права. Вкажіть норми Конституції РФ, що закріплюють основи податкового права.

11. Що є предметом регулювання регіонального законодавства і актів органів місцевого самоврядування? Наведіть конкретні приклади.

12. Назвіть основні елементи оподаткування по НК РФ.

13. Що розуміється під податковими пільгами?

14. Визначте поняття податкових правовідносин. Хто виступає в якості їх суб'єктів?

15. Які обов'язки налогоплателиціков? В чому полягають їх права?

16. Якими заходами забезпечується виконання платників податків, податков-телицікамі їх обов'язків?

17. У якому порядку стягуються невнесені в термін подат-говие платежі (недоїмки), пені, суми санкцій за прострочення платежів?

18. Якими правами володіють податкові органи при здійс-ствленіі своїх функцій у сфері оподаткування?

19. Які обов'язки та відповідальність банків в області оподаткування? Які види порушень банком своїх обов-занностей і заходи відповідальності за них передбачені НК РФ? Відповідь дайте на основі конкретних норм НК РФ. Які Встановлено заходи адміністративної відповідальності повинно-ки осіб банків за правопорушення в сфері оподаткування операці-ня? Відповідь дайте з посиланням на правові норми.

Підручник: Короткий курс. особлива частина

20. Яким нормативним актом регулюється податковий кредит і інвестиційний податковий кредит?

21. Визначте поняття податкового кредиту. В якому поряд-ке надається податковий кредит, на який термін, що є-ється підставою його надання?

22. Що розуміється під інвестиційним податковим креди-том? Чим він відрізняється від податкового кредиту і яке сход-ство між ними?

23. Які підстави надання інвестиційного на-Лігво кредиту? Кому він надається? На який термін?

24. Хто (які органи) вправі приймати рішення про переді-представленні податкового кредиту та інвестиційного податкового кредиту?

25. Визначте поняття податкових правопорушень, які їхні особливості, коло суб'єктів? Відповідь дайте на основі конк-ної норм НК РФ.

26. Які податкові санкції застосовуються до платників податку,-никам, які порушили податкове законодавство, які їхні особливості?

27. Назвіть конкретні податкові правопорушення і при-змінювані за їх вчинення податкові санкції.

28. Які встановлені заходи адміністративної відпові-ності посадових осіб організацій за правопорушення у сфері грального бізн-ре оподаткування? Відповідь дайте з посиланням на правові нор-ми.

29. Охарактеризуйте адміністративний порядбк захисту прав платників податків. Складіть скаргу на дії подат-кового органу, призначену для розгляду в адміністра-тивно порядку.

30. Охарактеризуйте судовий порядок захисту прав податкової де-платників. Хто з них має право звертатися за захистом прав до суду загальної юрисдикції і хто - в арбітражний суд?

31. Охарактеризуйте роль Конституційного Суду України в за-щиті прав і законних інтересів суб'єктів податкового права. Наведіть конкретні приклади з діяльності Конституци-ційного Суду України в цій галузі.

32. Яка роль прокуратури України в захисті прав суб'єктів податкових правовідносин? Охарактеризуйте її на основі За-кону України «Про прокуратуру Укаїни».

Глава 14. Федеральні податки, мита, збори та інші платежі 269