Податкові перевірки як пояснити зниження прибутку

Щоб прибуток росла, потрібно збільшити виручку або скоротити витрати, а краще - і те, і інше. Але платникам вигідно показати податкової маленьку прибуток, щоб платити менше податків. Тому вони маніпулюють своїми витратами і доходами і штучно знижують прибуток. Старший партнер «Риков груп» Павло Пєнкін розповідає, як податкові органи реагують на заниження прибутку і пояснює, чому # схемибольшенеработают

Хто в зоні ризику

Щоб "виловлювати" таких платників, податкові органи стежать за тим, як у них зростає виручка і витрати. Для цього вони обчислюють темп зростання. Він показує, на скільки відсотків в цьому році збільшилися або знизилися доходи і витрати по відношенню до минулого року.

Якщо темп більше 100%, то це зростання, якщо менше 100% - то, навпаки, зниження, якщо дорівнює 100% - значить нічого не змінилося.

Порівнюючи між собою показники темпів зростання, можна отримати відповідь на питання: "Що росте швидше: виручка або витрати".

Темпи зростання податкових органів перевіряють у компаній, які платять податок на прибуток (Критерій № 4 Концепції планування виїзних перевірок). Індивідуальні підприємці та компанії на спецрежими інспекторам не цікаві.

Кандидатами на виїзну перевірку можуть стати ті, у кого темп за видатками вище, ніж темп по доходах.

Особливо ризикують платники, у яких витрат в декларації з прибутку заявлено більше, ніж в бухгалтерських звітах. Адже розбіжності між бухгалтерським і податковим обліком для інспекторів - ознака помилки, через яку може бути недоплачено податок.

Як порахувати і порівняти темпи

Спочатку потрібно порахувати показники, взявши дані з декларації з прибутку.

Темп доходів вважається так:

ТДнп = (дохід від реалізації за рік) / (дохід від реалізації за попередній рік). 100%

ТРнп = (витрати, які зменшують доходи від реалізації, за рік) / (витрати, які зменшують доходи від реалізації, за попередній рік). 100%

Важливо: позареалізаційні доходи і витрати в розрахунку не беруть участь.

Потім, потрібно розрахувати ті ж показники, але за даними звіту про фінансові результати.

ТДфр = (виручка за рік) / (виручка за попередній рік)? 100%

ТРфр = (Собівартість + комерційні витрати + управлінські витрати за рік) / (Собівартість + комерційні + управлінські витрати за попередній рік). 100%

Після розрахунку темпів зростання їх потрібно порівняти між собою.

Нормою вважаються наступні результати:

ТДнп. ТРнп і ТДфр. ТРфр

ТДнп = ТДфр і ТРнп = ТРфр

Якщо якісь з цих умов не виконуються, то, можливі спотворення в декларації з прибутку, через які податок занижений.

Що робити, якщо витрати зростають швидше виручки

Якщо платник спеціально не «підганяє" витрати під виручку, то випереджаюче темп витрат можна справедливо пояснити. Причин багато.

Витрати можуть збільшитися через ситуацію на ринку збуту або через внутрішні проблеми фірми.

Наприклад, постачальник підняв ціни і закупівля стала дорожче. Але платник податків не може точно також підняти роздрібні ціни, так як попит на товар впаде. Виходить, що доходи залишаються на тому ж рівні, а витрати зростають.

Головне, знайти причини зростання витрат і пояснити їх інспекторам.

Для перевіряючих зростання витрат ще не привід для перевірки. Це лише непряма ознака того, що у платника можуть бути порушення, і до нього потрібно придивитися уважніше.

Тому не нехтуйте проханнями інспекторів уявити пояснення. Так ви знімете всі підозри і уникнете перевірки.