Податкова вимога виконання і оскарження
У разі виявлення недоїмки податковий орган надсилає платнику податків письмову вимогу про несплачену суму податку, а також про обов'язок сплатити цю суму у встановлений термін.
Що повинно бути в податковій вимозі
Вимога про сплату податку являє собою документ владного характеру, невиконання якого тягне примусові заходи з боку держави. Йому притаманні такі властивості:
- має обов'язкові реквізити;
- містить інформацію про податкову недоїмку, пені та штраф;
- надсилається платнику податків за наявності податкової недоїмки у встановлений термін;
- позначає заходи щодо стягнення податку та забезпечення виконання обов'язку зі сплати податку;
- забезпечує початок процедури примусового стягнення податку. штрафу або пені.
Терміни виконання податкової вимоги
Платник податків зобов'язаний виконати вимогу про сплату податку протягом 8 днів з дати його отримання, якщо триваліший період часу не вказано у відповідному вимозі (п. 4 ст. 69 НК Україна). Вимога надсилається платнику податків (відповідального учаснику консолідованої групи платників податків) не пізніше 3 місяців з дня виявлення недоїмки, якщо інше не передбачено Податковим кодексом України (п. 1 ст. 70 НК Україна).
Сума податку і підстава для стягнення податку
У вимозі зазначаються відомості про суму заборгованості, розмір пені, нарахованих на момент направлення вимоги, термін виконання вимоги, а також заходи щодо стягнення податку та забезпечення виконання обов'язку зі сплати податку, які застосовуються, якщо платник податків не виконає вимогу (п. 4 ст. 69 НК РФ).
У всіх випадках вимога повинна містити докладні дані про підстави справляння податку, а також посилання на положення законодавства про податки і збори, які встановлюють обов'язок платника податків сплатити податок. Відповідно до п. 8 ст. 69 і п. 3 ст. 70 НК Україна правила даних статей застосовуються також щодо вимоги про сплату пені, штрафів та термінів їх напрямки.
Податковий орган зобов'язаний підтвердити належними доказами кожну суму недоїмки і пені, що пред'являється платнику податків до сплати (ст. Ст. 45. 69, 75 НК РФ, ст. Ст. 65. 200 АПК РФ).
Податкова вимога - початок податкового процесу
Податкова вимога - це ненормативний акт податкового органу, який приймається з метою порушення процедури примусового стягнення податку. Виставлення вимоги про сплату податку означає початок податкового процесу по стягненню податкової недоїмки, пені або штрафу.
Процедура позасудового примусового стягнення являє собою систему заходів державного примусу, що складається з ряду послідовних етапів і дій. Процес примусового позасудового стягнення починається з виставляння податковим органом вимоги.
Підстави для визнання податкової вимоги недійсним
Податковий орган зобов'язаний направити податкову вимогу, в іншому випадку стягнення податкової недоїмки стане неможливим. Податкова вимога може бути визнано недійсним у самостійному процесі.
Суттєвими порушеннями вимог до змісту податкової вимоги визнаються такі формальні порушення, які не дозволяють суду достовірно встановити наявність або відсутність фактичної обов'язки платника податків по сплаті податку.