Подальший контроль бухгалтерських операцій ст13, блог про удачу і здоров’я

-виправлення за підсумками планових і позапланових контрольних заходів.

Організаційні аспекти здійснення подальшого контролю

Подальший контроль поділяють на 3 напрямки:

- систематичний (плановий) контроль бухгалтерських та касових операцій;

- позаплановий контроль при виявленні помилок, скоєних раніше попереднього операційного дня.

- щоденний контроль касових та бухгалтерських операцій, які здійснені в попередньому операційному дні;

Щоденний наступний контроль повинен бути здійснений при процедурі формування документів дня банку співробітниками, які зауважують за звірені первинних документів і даних бухгалтерського обліку, а також головним бухгалтером або його відповідальним заступником при підписанні документів дня. У підрозділі бухгалтерії кредитної організації повинні бути затверджені співробітники, на яких покладено обов'язок здійснення подальшого контролю закінчених бухгалтерських та касових операцій.

Перелік працівників, які залучені до проведення наступного контролю, повинен бути визначений головним бухгалтером банківської організації, на основі обсягу виконаних кредитною організацією операцій.

Співробітниками, які здійснюють наступний контроль в банківській організації, можуть бути головні бухгалтери, їх заступники, начальники відділів або інші особи, які призначені відповідними статутними документами. Банківська організація може призначити інших посадових осіб, які відповідальні за здійснення подальшого контролю бухгалтерської та касової роботи.

У план подальшого контролю відповідальна особа включає тематику проведення перевірок, дати проведення відповідних перевірок, посади і прізвища співробітників, які контролюють та здійснюють перевірку.

Виправні записи можуть бути внесені як з ініціативи клієнта (тоді мається на увазі обов'язкова наявність заяви клієнта), так і з ініціативи працівника, який допустив помилку. У другому випадку необхідно розробити спеціальну форму заяви співробітника на проведення виправній записи, на бланку якого головний бухгалтер (або уповноважена особа) закріпить порядок здійснення необхідних бухгалтерських проводок і присвоїть меморіального виправній ордеру спеціальний номер на підставі нумерації ордерів у відповідній ордерної книжці.

Меморіальні виправні ордера повинні бути сформовані в ордерну книжку, яка знаходиться на зберіганні у головного бухгалтера або у заступника головбуха. У разі якщо в ордерної книзі є відомості про реєстрацію меморіальних виправних ордерів, це може дозволити забезпечити їх унікальну нумерацію в хронологічному порядку, а також бачити дані про співробітників, які допустили помилки в поточному періоді.

Зведені результати подальшого контролю повинні бути оформлені довідками про подальших перевірках, в яких, як правило, відображаються виявлені недоліки при здійсненні бухгалтерських або касових операцій. У довідці зазвичай відображені дата і місце проведення перевірки, період для здійснення вибірки документів для контролю, тематика перевірки, дані про співробітників, діяльність яких підлягає перевірці. Довідка повинна містити список документів, що перевіряються, виявлені недоліки в роботі із зазначенням документів, пропозиції і рекомендації щодо усунення помилок. Довідка підписується як перевіряються працівниками, так і працівниками, які здійснюють наступний контроль.

Головний бухгалтер при розгляді результатів подальшої перевірки має право внести свої зауваження щодо поліпшення бухгалтерської роботи і представити їх безпосередньо керівнику кредитної організації, адекватним чином відбивши їх в довідці подальшої перевірки або в окремому звіті.

Керівник кредитної організації (банку) або його відповідальний заступник протягом 5 днів після отримання довідки про подальшій перевірці зобов'язаний особисто і в присутності працівників бухгалтерського підрозділу здійснити розгляд результатів перевірки. Дата і факт розгляду довідки повинні бути зафіксовані в довідці подальшої перевірки або іншому документі, який визначений в кредитній організації. В обов'язки керівника входить прийняття необхідних заходів для усунення причин, які викликали недоліки. Усунення недоліків має контролюватися головним бухгалтером. У разі необхідності, головний бухгалтер може ініціювати повторну перевірку.