Платники та об’єкт оподаткування пдв

Податок на додану вартість

Основне місце у вітчизняній податковій системі займають традиційні непрямі податки. В даний час до них відносяться: податок на додану вартість (ПДВ), акцизи на окремі види товарів, митні збори. Найбільший податковий платіж як в складі названих податків, так і в дохідних джерелах консолідованого бюджету України - ПДВ. На сьогоднішній день частка ПДВ в доходах федерального бюджету становить близько 40%, а в доходах консолідованого бюджету - 24%.

Оподаткування доданої вартості - одна з найбільш важливих форм непрямого оподаткування. Схема справляння ПДВ була запропонована французьким економістом М. Лоре в 1954 р в податкову систему Франції він був введений в 1958 р Хоча до зазначеної дати показник доданої вартості не застосовувався в системі оподаткування, він широко використовувався в статистичних цілях.

З одного боку, ПДВ дуже зручний для виконання фіскальної функції. Податок має стійку базу оподаткування, яка до того ж мало залежить від поточних матеріальних витрат. Фінансові ресурси починають надходити в бюджет задовго до того, як станеться остаточна реалізація готової продукції, робіт або послуг, за будь-якої перепродажу готового виробу. Ухилитися від ПДВ складніше, ніж від сплати прямих податків. Виділення ПДВ окремим рядком у всіх платіжно-розрахункових документах дозволяє податковим органам досить ефективно контролювати надходження податку до бюджету. Тому не дивно, що ПДВ набув поширення більш ніж в сорока країнах земної кулі, в тому числі у всіх розвинених країнах. Європи.

З іншого боку, входячи в ціну продукції, ПДВ посилює інфляційні процеси. ВУкаіни ПДВ був введений в момент виникнення сильної інфляції. Сприяючи додаткового зростання цін, а вірніше, роблячи це зростання вимушеним, податок знижує конкурентоспроможність продукції, призводить до зменшення платоспроможного купівельного попиту.

Платники та об'єкт оподаткування ПДВ

Платниками ПДВ є:

1) українські юридичні особи (як промислові, так і фінансові організації, в тому числі страхові товариства, банки (за винятком операцій, на проведення яких потрібно банківська ліцензія) і ін.), В т.ч. організації з іноземними інвестиціями; іноземні юридичні особи та міжнародні об'єднання та організації, які реалізують товари, роботи, послуги на території РФ;

філії, відділення та інші відокремлені підрозділи підприємств (які не є юридичними особами), які мають розрахункові рахунки і самостійно реалізують за плату товари (роботи, послуги) і в силу цього пов'язані з платникам податків;

некомерційні організації в разі здійснення ними комерційної діяльності, що включає операції з реалізації основних засобів і іншого майна.

2) індивідуальні підприємці;

3) особи, пов'язані з переміщенням товарів через митний кордон РФ. (Отже, платником ПДВ на митниці є підприємства, які ввозять на територію України товари.)

Можуть бути звільнені від виконання обов'язків платників податків організації та індивідуальні підприємці, якщо протягом трьох попередніх послідовних податкових періодів (календарних місяців) їх виручка від реалізації товарів (робіт, послуг) без урахування ПДВ не перевищила 2 млн. Руб. Однак таке звільнення не отримують комерційні банки та платники акцизів. Звільнення не застосовується також у відношенні обов'язків, що виникають у зв'язку з вивезенням товарів через митну територію РФ.

Для отримання такого звільнення платник податків повинен подати до податкового органу за місцем свого обліку відповідне письмове повідомлення і документи, що підтверджують право на таке звільнення.

1) виписка з бухгалтерського балансу (для організацій) і виписка з книги обліку доходів і витрат і господарських операцій (для індивідуальних підприємців);

2) виписка з книги продажів;

3) копія журналу отриманих і виставлених рахунків-фактур.

Звільнення надається на 12 послідовних календарних місяців, потім воно може бути знову продовжено. Якщо протягом цього періоду виручка від реалізації товарів (робіт, послуг) перевищить 2 млн. Руб. то податок (починаючи з 1-го числа місяця, в якому мало місце перевищення) обчислюється в повному обсязі і підлягає сплаті до бюджету з стягненням штрафів і пені.

Об'єктом оподаткування є:

1) реалізація товарів (робіт, послуг) на території РФ, в тому числі предметів застави, а також на безоплатній основі;

2) передача на території України товарів (виконання робіт, надання послуг) для власних потреб, витрати на які не приймаються до відрахування при обчисленні податку на прибуток;

3) виконання будівельно-монтажних робіт для власного споживання;

4) ввезення товарів на територію РФ.

Чи не є об'єктом оподаткування:

1) передача на безоплатній основі об'єктів нерухомості (що відносяться до ОС, житлових будинків) органам державної влади та органам місцевого самоврядування;

2) передача майна, що викуповується в порядку приватизації;

3) виконання робіт (надання послуг) органами державної влади або місцевого самоврядування;

4) операції з реалізації земельних ділянок (часток в них);

5) передача майнових прав організації її правонаступника (правонаступників).

Податковим кодексом (ст.ст. 147-148) введено визначення місця реалізації товарів і послуг. Місце реалізації - ключове поняття, яке використовується при обчисленні ПДВ, оскільки об'єктом оподаткування ПДВ є реалізація товарів тільки на території РФ. На цьому принципі базується система непрямого оподаткування, т. Е. Товари повинні обкладатися податком в місці їх споживання.

У разі, якщо за договором, укладеним підприємством, другою стороною в якості замовника або виконавця є іноземне юридична особа, для вирішення питання про наявність чи відсутність об'єкта оподаткування по ПДВ слід враховувати положення ст. 148 НК Україна «місце реалізації робіт (послуг)». Якщо згідно з цією статтею місцем реалізації визнається Україна, то виникає об'єкт оподаткування.