Платники податків і податкові агенти

Тема 3. Суб'єкти податкових відносин

Місцеві податки і збори

Податки і збори суб'єктів Укаїни (регіональні податки і збори)

Федеральні податки і збори

Податки і збори, що становлять податкову систему

У загальному вигляді податкова система Укаїни може бути представлена на рис. 2.1.

Мал. 2.1. Податкова система Укаїни

Платниками податків (платниками зборів) визнаються органі-зації і фізичні особи, на яких відповідно до податкового законодавства покладено обов'язок сплачувати соответствен-но податки і (або) збори. Філії та інші відокремлені подразде-лення українських організацій виконують обов'язки цих організацій зі сплати податків і зборів за місцем знаходження цих фі-Ліал та інших відокремлених підрозділів.

Згідно п. 1 ст. 21 НК Україна платники податків (платники зборів) мають такі права.

1) одержувати від податкових органів за місцем обліку безкоштовну інформацію про діючі податки і збори, законодавстві про податки і збори і про інші акти, що містять норми законодавства про податки і збори, а також про права та обов'язки платників податків, податков-тельщіков, повноваження податкових органів і їх посадових осіб;

2) отримувати від податкових органон і інших уповноважених го-жавних органів письмові роз'яснення але питань при-трансформаційних змін законодавства про податки і збори;

3) використовувати податкові пільги при наявності підстав і в порядку, встановленому законодавством про податки і збори;

4) отримувати відстрочку, розстрочку, податковий кредит або інве-стиційного податковий кредит в порядку і на умовах, установ-лених чинним податковим законодавством:

5) подавати податковим органам і їх посадовим особам пояснення щодо обчислення та сплати податків, а також але актам про-наведених податкових перевірок;

6) вимагати від посадових осіб податкових органів дотримані-ня законодавства про податки і збори при здійсненні ними дей-тей щодо платників податків:

7) не виконувати неправомірні акти і вимоги податкових органів та їх посадових дні, які не відповідають НК Україна або іншим федеральним законам;

8) інші права, передбачені чинним податковим за-ством.

Крім прав платники податків мають ряд обов'язків. До таких обов'язків, передбачених п. 1 ст. 23 НК РФ, відно-сятся обов'язки.

1) сплачувати законно встановлені податки;

2) стати на облік у податкових органах, якщо такий обов'язок передбачений чинним податковим законодавством;

3) вести в установленому порядку облік своїх доходів (витрат) та об'єктів оподаткування, якщо такий обов'язок передбачений-на законодавством про податки і збори;

4) подавати до податкового органу за місцем обліку в установлений-ном порядку податкові декларації по тим податкам, що вони зобов'язані сплачувати, якщо такий обов'язок передбачений законо-давством про податки і збори, а також бухгалтерську звітність;

5) подавати податковим органам і їх посадовим особам у випадках, передбачених чинним податковим законодавець-ством, документи, необхідні для обчислення і сплати податків;

6) виконувати законні вимоги податкового органу про устра-неніі виявлених порушень законодавства про податки і збори, а також не перешкоджати законній діяльності посадових осіб податкових органів при виконанні ними своїх службових зобов'язаний-ностей.

7) нести інші обов'язки, передбачені податковим зако-ством.

Податковими агентами визнаються особи, на яких в відпо-відно до чинного податкового законодавства покладено обов'язки по підрахунку, утриманню у платника податків і перерахуванню до відповідного бюджету (позабюджетний фонд) податків. Найбільш поширений приклад податкового агента - організація, що сплачує заробітну плату своїм працівникам. Така організація, у випадках, передбачених податковим законо-давством, зобов'язана не тільки нарахувати, а й утримати і сплата платником тить в бюджет податок на доходи з виплат заробітної плати кожному своєму працівнику. В цьому випадку платником податку на доходи є працівник організації, а податковим агентом - сама орга-нізація.

Відзначимо, що податкові агенти мають ті ж права, що і подат-гоплательщікі, а ось обов'язки у цих суб'єктів податкових відно-шень різняться. На підставі п. 3 ст. 24 НК Україна податкові агенти зобов'язані:

1) правильно і своєчасно обчислювати, утримувати з коштів, виплачуваних платникам податків, і перераховувати до бюджетів (позабюджетні фонди) відповідні податки;

2) протягом одного місяця письмово повідомляти в податковий орган за місцем свого обліку про неможливість утримати податок у платника податків і про суму заборгованості платника податків;

3) вести облік виплачених платникам податків доходів, удер-жанних і перерахованих до бюджетів (позабюджетні фонди) подат-гов, в тому числі персонально по кожному платнику податків;

4) подавати до податкового органу за місцем свого обліку доку-менти, необхідні для здійснення контролю за правильністю обчислення, утримання та перерахування податків.

За невиконання або неналежне виконання покладених на нього обов'язків платник податків (платник зборів) і на-Лігво агент несуть відповідальність відповідно до законодавець-ством Укаїни.

На практиці платники податків (платники зборів) і подат-говие агенти беруть участь у відносинах, регульованих податковим за-ством, особисто або через законного чи уповноваженого представника. При цьому можливо одночасно брати участь в на-Лігво правовідносинах і особисто, і через представника.

Система представництва суб'єктів податкових відносин мо-же бути представлена в табл. 2.2.

Таб. 2.2. Представники платників податків (платників зборів) і податкових агентів

Платник податків (платник зборів) або податковий агент

Платники податків і податкові агенти - студопедія