питання №58

Податок з доходів фізичних є основним елементом правового механізму кожного податку, в тому числі і податку на доходи фізичних осіб.
Як зазначає І.І. Кучеров, "об'єкт податку, по суті, є певна налогообразующая зв'язок, що об'єднує предмет оподаткування і суб'єкт податку. Відповідно, об'єкт податку, а отже, і обов'язок по сплаті того чи іншого податкового платежу, виникає в тому випадку і тоді, коли позначилася ця сама зв'язок.

Види оподатковуваних доходів розрізняються за формою:

Доходи в грошовій формі.

Доходи у натуральній формі.

Доходи у формі матеріальної вигоди.

Дохід - це все приріст економічних благ суб'єкта. "У тій мірі, в якій його можна врахувати і оцінити" - НК. Але це нам мало що говорить. Так що дохід - це приріст без витрат на його придбання.

Об'єктом прибуткового податку (ПДФО) весь дохід в цілому. Так як вважається, що фіз. особа не несе витрат. У 90-ті був так званий неоподатковуваний мінімум, який по ідеї повинен був дорівнювати прожитковому мінімуму (з економічного сенсу, закладеного Марксом - відтворення своєї здатності до праці). Але за сміховинну прожиткового мінімуму неоподатковуваний мінімум скасували.

Підприємці (ІП) ж платять податок на доходи як податок на прибуток, тобто за вирахуванням витрат. При цьому, якщо особа не веде обліку, то його дохід вважається розрахунковим методом (податок з особистого перетворюється в реальний), а витрати - фіксоване 20% від доходів. ВАС навіть вказав, що якщо очевидно, що витрати були, то до підрахунку витрат також застосовується розрахунковий метод.

Об'єкт як факт отримання доходу.

Не тільки обкладається весь дохід, а й діє презумпція облагаемості. Деякі країни йдуть до логічного кінця, і встановлено, що якщо щось вкрав, то він повинен не тільки відсидіти, але сплатити податок.

Презумпція облагаемості - якщо є дохід, то ми його оподатковуємо, і лише потім можна заявити про пільгу.

Винятки з презумпції стосуються доходів у формі матеріальної вигоди: вони обкладаються тільки якщо це прямо вказано в законі.

Отже, економічна вигода визнається доходом фізичної особи, якщо:

1) вигода має грошове або натуральне вираження;

2) її розмір можна оцінити;

3) порядок її визначення встановлений гл. 23 Податкового кодексу.

2) доходи від джерел за межами Укаїни.

Фізичні особи, які є податковими резидентами РФ, сплачують ПДФО з доходів, отриманих як від джерел у Укаїни, так і від джерел за межами Укаїни.

Для фізичних осіб, які не є податковими резидентами Укаїни, об'єктом оподаткування ПДФО будуть доходи, отримані тільки від джерел в Укаїни.

Таким чином, для того, щоб визначити, чи буде фізична особа сплачувати податок на доходи фізичних осіб в Укаїни, необхідно з'ясувати не тільки податковий статус фізичної особи, а й джерело доходу.

До доходів, отриманих на території Укаїни, відносяться: 1)

дивіденди і відсотки, отримані від української організації, а також відсотки, отримані від українських індивідуальних підприємців і (або) іноземній організації у зв'язку з діяльністю її відокремленого підрозділу в Укаїни.

2) страхові виплати при настанні страхового випадку, в тому числі періодичні страхові виплати (ренти, ануїтети) та (або) виплати, пов'язані з участю страхувальника в інвестиційному доході страховика, а також викупні суми, отримані від української організації і (або) від іноземної організації у зв'язку з діяльністю її відокремленого підрозділу в Укаїни.

4) доходи, отримані від здачі в оренду або іншого використання майна, що знаходиться в Укаїни.

5) доходи від реалізації:

а) нерухомого майна, що знаходиться в Укаїни.

б) в Укаїни акцій чи інших цінних паперів, а також часток участі в статутному капіталі організацій.

в) прав вимоги до української організації або іноземної організації у зв'язку з діяльністю її відокремленого підрозділу на території Укаїни.

г) іншого майна, що знаходиться в Укаїни і належить фізичній особі.

6) винагороду за виконання трудових чи інших обов'язків, виконану роботу, надану послугу, вчинення дії в Укаїни і за її межами