Підприємцям про страхові внески у вигляді фіксованого платежу
Назарова А. В.,
практикуючий бухгалтер
Підприємцям про страхові внески
у вигляді фіксованого платежу
Фіксовані платежі - це такі платежі, які повинні бути сплачені до Пенсійного фонду і Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування індивідуальними підприємцями та особами, провідними приватну практику, незалежно від того, на якій системі оподаткування вони працюють і отримують дохід. Розмір фіксованого платежу змінюється щорічно.
Причини і періоди несплати фіксованих страхових внесків для ІП
Догляд за дитиною до 1,5 років
Не більше 3 років в сумі
Догляд за пенсіонером старше 80 років
Догляд за дитиною-інвалідом
Догляд за інвалідом I групи
Подружжя військовослужбовців, які проживають разом
під час проходження служби за контрактом в місцевості,
де не було можливості працевлаштуватися
Подружжя, які проживають за кордоном як працівники,
спрямовані в дипломатичне представництво
або консульська установа РФ, торгове представництво України в інших державах,
постійне представництво України при міжнародній організації
Подружжя, які проживають за територією країни через робочої поїздки
в представництво федеральних органів
виконавчої влади, держоргани
при федеральних органах виконавчої влади
Подружжя, які проживають за кордоном як представники федеральних
або виконавчих органів за кордоном або ж спрямовані
в представництва держустанов України поза територією країни
і міжнародні організації
- для Пенсійного фонду = 6204 руб. x 12 міс. x 26%.
Отримаємо 19 356,48 руб .;
- для ФФОМС = 6204 руб. x 12 міс. x 5,1%.
Отримаємо 3796,85 руб.
В результаті ІП за все доведеться заплатити «особистих» страхових внесків за рік на суму 23 153,33 руб.
Фіксовані страхові внески за ІП потрібно сплачувати, незважаючи на наявність або відсутність співробітників. Якщо є співробітники, за них також сплачуються страхові внески в загальному порядку, як з трудових, так і за цивільно-правовими договорами.
Розподіл фіксованого платежу
ІП з будь-якою системою оподаткування
Якщо дохід ІП перевищує 300 000 руб. необхідно заплатити крім фіксованих платежів ще 1% від суми, на яку перевищено дохід в 300 000 руб. в ПФ РФ. У ФФОМС нічого доплачувати не потрібно.
Сума в 1% з доходу, що перевищує 300 000 руб. також підлягає поділу на страхову й накопичувальну частини, природно, за умови, що є накопичувальна частина, т. е. дотримані умови, при яких вона можлива. Поділ відбувається за такою формулою:
- на страхову частину = (1% від доходу, який перевищує 300 000 руб.). 0,26) x 0,20;
- на накопичувальну частину = (1% від доходу, який перевищує 300 000 руб.). 0,26) x 0,06.
У разі ведення діяльності ІП не з початку періоду сума страхових платежів, які він повинен внести за цей період, буде розрахована пропорційно тому, скільки календарних місяців він веде діяльність. Якщо діяльність ведеться неповний місяць, то розрахунок проводиться пропорційно тому, скільки календарних днів вона велася.
Нездана декларація веде до обов'язкової сплати фіксованих внесків у розмірі 8 МРОТ.
Як визначити дохід для розрахунку особистих внесків в ПФР
Розмір фіксованого платежу залежить від річного доходу, отриманого ВП. Розберемося, що вважається доходом при різних системах оподаткування.
При роботі ВП на декількох системах оподаткування доходи підсумовуються.
Про зменшення податку при «спрощенці» і ЕНВД на суми фіксованих платежів
Фіксовані платежі - не такий вже страшний момент в житті індивідуального підприємця, так як можна зменшити суму податку з доходів на їх суму. Давайте розглянемо, як це можливо.
При застосуванні УСН ( «доходи») можливе зменшення суми єдиного податку на страхові внески, але для цього необхідне дотримання ряду умов. Якщо ІП працює без співробітників, він має право знизити єдиний податок на всю суму фіксованих страхових платежів (т. Е. На 23 153,33 руб.), А ось ІП з співробітниками - тільки на 50%, також можна зменшити податок на суму 1 % від доходу більше 300 000 руб.
Для зменшення податку також необхідно сплачувати страхові внески в тому періоді, в якому вносяться авансові платежі за єдиним податком, так як саме їх вони будуть зменшувати, причому неважливо, за який період внески, важливо, що в одному періоді з авансовими платежами.
При застосуванні УСН ( «доходи-видатки») страхові внески як безпосередній витрата також зменшують податкову базу по сплаті єдиного податку (згідно зі ст. 346.16 НК РФ).
При застосуванні ЕНВД можна зменшити суму податку на фіксовані страхові внески, але тільки якщо вони здійснювалися в одному кварталі (т. Е. Сплата податку і фіксованих внесків), при відсутності у ІП співробітників; якщо ж співробітники є, то фіксовані внески враховувати не можна.
У разі застосування ІП двох режимів (ССО і ЕНВД) ситуація йде таким чином. Для ІП без співробітників при ССО ( «доходи») і ЕНВД можна врахувати повністю фіксований внесок по одному з режимів (пп. 3 п. 3.1 ст. 346.21 та п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ). При цьому відрахування на фіксований внесок можна розподілити за двома режимами, орієнтуючись на частку доходу від кожного режиму за один і той же період. Якщо ж у ІП є співробітники, то врахувати фіксований внесок можна буде тільки на 50% по кожному режиму, згідно з розподілом співробітників по режимам.
При неможливості чіткого поділу співробітників необхідно розділити фіксовані страхові внески пропорційно частці доходів.
У минулому році Мінфін змінив усталену практику з обліку фіксованого платежу в абсолютно протилежну сторону. Наскільки нам відомо, до штрафів і судових розглядів справа не дійшла. На щастя, скандальний лист відкликано, Мінфін повернувся до свого колишнього думку.
З чим пов'язана зміна позиції Мінфіну
Як враховувати особисті внески в ПФР при різних податкових режимах
Облік особистих страхових внесків у ІП безпосередньо залежить від системи оподаткування і від наявності співробітників у ВП.
При ССО ( «доходи»), якщо відсутні співробітники, суму єдиного податку повністю можна зменшити на суму особистих внесків (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ), а якщо співробітники є, то і особисті внески, і внески за працівників можна врахувати тільки на 50% (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
При ССО ( «доходи-видатки»), якщо співробітники відсутні, особисті страхові внески так само, як і при ССО ( «доходи»), повністю враховуються для зменшення суми єдиного податку (п. 1 ст. 346.16 НК РФ); якщо у ІП є співробітники, то і особисті, і страхові внески за працівників можна буде повністю врахувати у витратах, але тільки після їх фактичної оплати (п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Працюючи на загальному режимі, IP без співробітників може враховувати індивідуальні страхові внески за рік у витратах (ст. 221 НК РФ), при наявності співробітників і особисті, і за співробітників страхові внески за рік враховуються у витратах (ст. 221 НК РФ).
Якщо ІП вибрав для своєї роботи патентну систему оподаткування, при відсутності співробітників особисті страхові внески не будуть зменшувати вартість патенту (гл. 26.5 НК РФ), така ж ситуація і для ІП з співробітниками.
І, нарешті, IP, що працюють на ЕНВД без співробітників, можуть врахувати повністю суму особистих страхових внесків та зменшити на них податок, а ось для ІП з співробітниками можливо врахувати тільки 50% страхових внесків за працівників, а особисті внески врахувати не можна взагалі (п. 2 ст. 346.32 НК РФ).