Перевірка як основний метод фінансового контролю

Перевірка - це сукупність заходів, що проводяться контролюючими (наглядовими) органами щодо суб'єктів, що перевіряються для оцінки відповідності вимогам законодавства здійснюваних ними діяльності, в тому числі вчинених фінансово-господарських операцій, а також дій (бездіяльності) їх посадових осіб та інших працівників.

Найбільш значущою класифікацією перевірок є їх поділ за періодичністю проведення на планові і позапланові.

Планова перевірка - це перевірка, яка проводиться при її включенні в координаційний план контрольної (наглядової) діяльності. Координаційні плани контрольної (наглядової) діяльності в Республіці Білорусь формуються органами Комітету державного контролю на півріччя. Позапланова перевірка - перевірка, яка проводиться щодо суб'єкта без включення в координаційний план контрольної (наглядової) діяльності.

Виділяють також зустрічну і контрольну перевірки. Зустрічна перевірка - це перевірка для встановлення (підтвердження) достовірності здійснення фінансово-господарських операцій між підприємством, що перевіряється суб'єктом і його контрагентами або третіми особами, що мають відношення до перевіряється фінансово-господарськими операціями. Контрольна перевірка - це перевірка усунення перевіряється суб'єктом порушень, виявлених в ході попередньої перевірки.

Спільна перевірка - це перевірка, що здійснюється кількома контролюючими (наглядовими) органами одночасно.

Порядок організації та проведення перевірок.

Указом встановлено заборону напроведеніе перевірок, за винятком деяких позапланових перевірок, протягом двох років з дня:

- державної реєстрації - організацій (крім створених в порядку реорганізації), індивідуальних підприємців;

- присвоєння облікового номера платника - відокремлених підрозділів організацій;

- створення - представництв іноземних організацій;

- первісної видачі спеціального дозволу (ліцензії) - осіб, які здійснюють приватну нотаріальну діяльність;

- первісної сплати збору за здійснення ремісничої діяльності, збору за провадження діяльності з надання послуг у сфері агроекотуризму - осіб, які здійснюють ремісничу діяльність, діяльність у сфері агроекотуризму.

Перевірка суб'єкта проводиться за період, що не перевищує трьох календарних років, що передують року, в якому в установленому порядку прийнято рішення про призначення перевірки, а також за минулий період поточного календарного року.

Указ вперше встановлює обмеження при проведенні перевірок. Так, перевіряючий не має права брати участь в перевірці і зобов'язаний заявити самовідвід, якщо:

- є засновником (акціонером, учасником, членом) або працівником суб'єкта;

- є близьким родичем суб'єкта (якщо перевіряється суб'єкт є фізичною особою), засновника (акціонера, учасника, члена) або працівника суб'єкта;

- був працівником суб'єкта протягом терміну менше трьох років до дня початку перевірки;

- є інші обставини, які можуть викликати пряму або опосередковану зацікавленість в результатах перевірки.

Перед початком проведення перевірки перевіряючий (керівник перевірки) зобов'язаний пред'явити перевіряється суб'єкту або його представнику службове посвідчення, припис на проведення перевірки, а також внести відомості про проведення перевірки в книгу обліку перевірок (у разі її подання). У разі неподання (відсутності) книги обліку перевірок інформація про це зазначається в акті (довідці) перевірки.