Перевірка декларації з прибутку

Зіставте значення рядків декларації між собою

Заповнивши титульний лист декларації, бухгалтери відразу ж переходять до додатків № 1 і № 2 до аркуша 02. У них відображають, відповідно, доходи і витрати організації.

Але в цих додатках інспектори якщо і знайдуть порушення взаємозв'язку між показниками, то сприймуть це як арифметичну помилку. Тому просто будьте уважні під час розрахунків, і тоді приводу для пені та штрафу не виникне. Те ж саме можна сказати і про показники додатка № 3 до листа 02 декларації.

Але є такі графи, в яких помилки можуть з'явитися не тільки через неточні розрахунків, а й з-за того, що ви невірно витлумачили норми Податкового кодексу. На цих графах зупинимося докладніше.

Переконайтеся, що ви правильно визначили збиток, що зменшує податок на прибуток

Перейдемо до додатка № 4 до аркуша 02. У ньому показують збитки, які зменшують податкову базу. Нагадаємо, що ви маєте право врахувати отриманий за підсумками року збиток в наступному податковому періоді. Тобто перенести його на майбутнє. Причому суму збитку можна відняти з податкової бази повністю або частково. Залежно від її величини.

Якщо ж податкова база виявиться менше отриманого раніше збитку, то частина його можна перенести на наступний період. І так протягом 10 років.

Але повернемося до звіту. Адже в ньому потрібно показати всі ці операції, якщо такі у вас були. Та так, щоб у контролерів не виникло додаткових питань. І тут все залежить від того, яка величина неперенесених збитку на початок звітного року. Його суму ви вказуєте по рядку 010 додатка № 4.

Значення цього рядка більше, ніж податкова база в декларації? Тоді перевірте, щоб показник рядка 150 не перевищував суму, позначену в рядку 140. Ви ж не можете зменшити податкову базу на суму, що перевищує її значення.

Якщо ж збиток на початок року менше бази з податку на прибуток, то показник по рядку 150 не може бути більше, ніж по рядку 010. Все тому, що базу не можна зменшити більш ніж на величину неперенесених збитку минулих років.

У разі негативної бази за підсумками звітного періоду або року сума збитку залишиться колишньою. Простіше кажучи, значення рядка 160 має дорівнювати сумі, зазначеній по рядку 010. Це співвідношення і потрібно перевірити в декларації з податку на прибуток.

Перевірте, чи правильно ви розрахували суму податку

Дані з усіх заповнених вами додатків ви потім перенесете в лист 02. Тут теж порушити правильність показників можна лише в результаті арифметичної похибки.

Але, розраховуючи сам податок на прибуток і особливо авансові платежі, помилитися недовго. Хоча правила ці та прописані в статті 286 Податкового кодексу РФ. Перевірте показники рядків листа 02 за формулами, наведеними в таблиці.

Перевірка листа 02 декларації

Яке рівність має бути

* ДП - декларація за попередній звітний період.

Порівняйте показники декларації з даними бухгалтерської звітності

Деякі суми, зазначені в річній декларації, повинні збігатися з показниками річної бухгалтерської звітності. А саме з даними звіту про рух грошових коштів за формою 0710004.

Якщо ви продали основний засіб, не забудьте показати дохід

Грошові надходження від реалізації основних засобів і нематеріальних активів ви відображаєте по рядку 4211 звіту про рух грошових коштів. І якщо у вас в обліку такі операції в звітному періоді були, то значення в цьому рядку буде більше нуля.

Аналогічні показники передбачені і в декларації з податку на прибуток. Так, в додатку № 3 до листа 02 декларації з рядку 010 треба відобразити кількість проданих об'єктів. А по рядку 030 - суму доходу від реалізації основних засобів і нематеріальних активів. Відповідно, обидва ці показники теж повинні перевищувати нульове значення. І на це неодмінно звернуть увагу податківці.

Співвідношення не виконується? Швидше за все в одному зі звітів - або в бухгалтерському, або в податковому - ви забули відобразити виручку від таких операцій. Перевірте свої записи в обліку.

Утримавши податок з дивідендів, відобразіть його в звітності

Ще варто перевірити дані про розрахунки з засновниками. Тобто суми виплачених дивідендів і податків, які були з них утримані. Це може бути як ПДФО, якщо ваш засновник - громадянин України або іншої країни. Так і податок на прибуток. Це в тому випадку, коли учасником вашої компанії виступає інша організація.

Припустимо, ваша компанія робила такі виплати учасникам товариства. Значить, вам потрібно було суму дивідендів відобразити по рядку 4322 того ж звіту про рух грошових коштів. А раз значення в цій графі більше нуля, то перевірте, щоб і сума рядків 110 і 120 аркуша 03 вашій декларації не була нульовою або зовсім негативною. Адже в них ви повинні були вказати відомості про нараховані податки з дивідендів.