перекладення податку
Перекладення податку - поняття, яке використовується в теорії економіки. На практиці, а саме, в законодавчих актах, що регулюють систему оподаткування, перекладення податків фактично не використовується. Термін вживається виключно в контексті непрямих податків, які перекладаються на споживача під дією коливання цін на товари / послуги в залежності від розміру податку. Так чи інакше, теоретично прийнято говорити про види і цілі перекладати податків, про завдання, які реалізує процес перекладання.
Специфіка поняття - теоретичні аспекти терміна «перекладення податку»
Процес перекладання вимагає участі двох сторін:
- початкового платника, який зробив податковий внесок до органів оподаткування;
- носія податку - особи, відшкодувати всі витрати на податок платнику.
Як правило, початковими платниками є підприємці, які сплачують податки за виробництво власної продукції. Носіями податку в даному випадку стають кінцеві споживачі, які купують продукцію, ціна якої багато в чому визначена податковими витратами.
Фактично між даними сторонами відбувається угода. яка формує фінансовий процес. Таким чином, носіїв податків і платників податків пов'язує єдине ланка - вартість.
Перекладення податків може бути як прямим, так і зворотним (з урахуванням того, яка особа передає грошові кошти). Пряме перекладення податку супроводжується перекладанням фінансових стягнень з платника податків на носія податку. Зворотне перекладення податку - процес, коли носій перелагает фінансові зобов'язання на платника податків. Таким чином, перекладення податку відбувається безвідривно від ринкових цін. Отже, економічна теорія розглядає дане поняття з урахуванням інфляції, стагфляції, падіння ВВП та інших економічних явищ.
Ключове завдання будь-якої системи оподаткування - визначення кінцевого платника податків (суб'єкта оподаткування). При перекладенні податків суб'єкт неоднозначний, так як він не визначається НК Україна і іншими нормативними актаміУкаіни.
Проте, в класифікації прийнято вказувати два типи перекладання податків:
- прямий, коли податковий платіж перекладається в рамках однієї ланки (як правило, продавець - кінцевий споживач);
- непрямий, коли перекладення податку пов'язано з ланцюжком виготовлення продукції і збуту товару (з урахуванням ПДВ).
Виходячи з цього - перекладення податків опосередковано впливає на зміну ціни: вартість продукції може підвищуватися / знижуватися в залежності від наявності / відсутності податку. Тобто - це ценообразующий фактор. На практиці це виглядає так: кінцевий споживач буде змушений нести високі витрати за купівлю продукції, якщо процес її виготовлення обкладається високим податком.
Перекладення податків як фактор ціноутворення
- прямий вплив - ціна продукції знижується / підвищується пропорційно зниженню / підвищення податкового збору;
- опосередкований вплив - ціна продукції зберігає свій рівень на тлі зниження витрат на податок;
- вплив у віддаленій перспективі - спостерігається скорочення споживання конкретної продукції, на яку виріс податок, на тлі зростання споживання продукції, неоподаткованої.
Ключовою метою, яку переслідує перекладення податку, є рівномірний розподіл податкових витрат серед суб'єктів оподаткування (підприємців і споживачів). Неможливість перекласти податок на інший суб'єкт - це ситуація, яка суперечить системі оподаткування. Система оподаткування повинна залишатися гнучкою і зручною. Якщо законодавство не підтримує перекладення податків з виробника на споживача, то система податкових зборів стає не просто незручною, вона стає малоефективною.
Це пов'язано з тим, що виробники продукції будуть обкладатися високими податками, які збільшать собівартість виготовлених товарів. Але при цьому виробники не зможуть компенсувати витрати, пов'язані з витратами за сплату податків.
Таким чином, перекладення податку - це механізм, який регулює не тільки обсяги податкових надходжень до бюджету (консолідований / федеральний) держави. Це також процес, який впливає на рівень цін продукції. Згідно з економічною теорією, перекладення податків здатне регулювати інфляцію і стагфляцию в країні, оскільки ці економічні явища безпосередньо пов'язані з рівнем цін на товари, купівельною спроможністю, ефективність виробництва продукції.