Пдв податкового агента в 1с 8

Податковим агентом по ПДВ вважається організація, яка виступає посередником при угодах купівлі або продажу товарів і послуг у сторонніх організацій, в тому числі іноземних. Податковий агент зобов'язаний оформити всі операції, пов'язані з нарахуванням, сплатою і пред'явленням до відшкодування ПДВ, включаючи податок на свої власні послуги.

Розглянемо ситуацію, коли організація виконує обов'язки податкового агента по ПДВ при реалізації послуг в 1С 8.3 Бухгалтерія. Підприємство «Чарівна лань» замовила консультаційні послуги у організації «Юрист-Плюс»; фірма «Приклад» виступає посередником, тобто податковим агентом по ПДВ.

Послідовність операцій для фірми «Приклад» в цьому випадку буде виглядати наступним чином:

1. Надходження авансу від замовника.
2. Нарахування ПДВ з авансу.
3. Оформлення послуги.
4. Нарахування ПДВ (по реалізації).
5. Пред'явлення ПДВ до відрахування (тільки за авансами одержаними).
6. Оформлення оплати.
7. Перерахування грошей виконавцю (принципала).
8. Формування звіту агента.
9. Нарахування ПДВ (винагороду агента).

Надходження коштів і формування рахунку-фактури податкового агента

На рис.1 представлений документ банківської виписки. по якій фірма «Приклад» отримує аванс від замовника «Чарівна лань».

Проведення можна побачити на рис.2.

Наступний етап - виставлення рахунку-фактури на аванс (Рис.3). У ньому доведеться вручну замінити код виду операції.

Проведення теж необхідно відкоригувати вручну - замінити рахунок 76.АВ на рахунок 76.НА (рис.4).

Перевіримо, чи з'явилася запис в книзі продажів (рис.5)?

Продаж товару як податковий агент

Тепер можна оформити в реалізацію. Але, на відміну від звичайного документа, в разі оформлення цього документа агентом доведеться вказувати і контрагента-замовника, і контрагента-принципала. Крім цього, в 1С 8.3 необхідно правильно оформити договір з принципалом (рис.6).

Тепер заповнюємо реалізацію. «Працює» закладка «Агентські послуги» (рис.7).

При оформленні реалізації в шапці документа вибирається замовник ( «Чарівна лань»), а в табличній частині - виконавець ( «Юрист-плюс»).

Проведення документа можна подивитися на рис.8. Документ формує в 1С Бухгалтерія проводки по заліку раніше отриманого авансу, реалізації послуг і нараховує ПДВ податкового агента.

Відображення ПДВ до відрахування

На підставі документа реалізації в 1С 8.3 виставляється рахунок-фактура (рис.9).

У книзі продажів тепер буде два рядки - на аванс і на реалізацію (рис.10).

Податковий агент має право пред'явити ПДВ, нарахований за авансами, до відрахування. Для цього в 1С потрібно сформувати документ «Відображення ПДВ до відрахування». Цей документ заповнюється по виставленому раніше рахунку-фактурі на аванс (рис.11).

На закладці «Товари та послуги» потрібно вручну замінити рахунок 76.02 на 76.НА (рис.12) і встановити прапорці «Використовувати як запис книги покупок», «Формувати проводки» і «Використовувати документ розрахунків як рахунок-фактуру».

В результаті оборотно-сальдова відомість по рахунку 76.НА буде виглядати наступним чином (рис.13).

У книзі покупок з'явиться потрібний запис (рис.14).

Залишок оплати оформляється документом «Надходження на розрахунковий рахунок» (рис.15).

Тепер можна було б перерахувати гроші виконавцю. Але спочатку потрібно розрахувати винагороду агента і зменшити на цю суму оплату виконавця.

Звіт комітенту з продажу

Оформляємо документ «Звіт комітента» (рис.16). У ньому кілька закладок, заповнювати їх доведеться вручну. Автоматично в 1С Бухгалтерія розраховується тільки винагороду, якщо відсоток зазначений в договорі.

Якщо документ заповнений правильно, то сформуються проводки (рис.17):

Залишилося виписати рахунок-фактуру на агентські послуги (рис.18)

Після розрахунку агентської винагороди можна розрахувати суму, яку необхідно перерахувати принципалу. Вона складе 52 322.03 руб. (70 000 - 7 000 - 10 677,97), де

• 7 000 - винагорода агенту;
• 10 677,97 - ПДВ по реалізації.

Так як ПДВ перераховує агент, в документі списання грошових коштів цей податок не вказуємо (рис.19).

Перевіряємо розрахунки з принципалом (рис.20).

Таким чином, податковий агент розраховує ПДВ з авансів, з реалізації і зі своєї винагороди. Також йому доведеться виставити рахунки-фактури і заплатити податок замість принципала.