Особливості обліку комп’ютерної техніки
За загальним правилом якщо вартість комп'ютера не перевищує 40000 крб. то списати його в бухобліку можна одноразово як матеріальний запас (п. 5 ПБО / 6/01). При розрахунку податку на прибуток таке майно також списують одноразово. Саме так ви можете поступити, купивши недорогий ноутбук або планшет. Якщо ж комп'ютер коштує дорожче, то його треба амортизувати.
Але завжди виникає питання, як враховувати комп'ютер, що складається з декількох частин, наприклад монітора і системного блоку? Загальна сума витрат на такий комп'ютер найчастіше перевищує 40000 крб. У Податковому кодексі і в законодавстві про бухобліку немає чіткої відповіді на це питання. Тому ви можете вибрати один з варіантів: враховувати все як єдиний об'єкт або списувати складові окремо.
Цей варіант можна застосовувати як в бухгалтерському, так і в податковому обліку. Якщо загальна вартість усіх частин складе не більше 40000 руб. ви спишете всю суму витрат одноразово. У бухобліку відобразіть таке майно на рахунку 10. А в податковому включите до складу матеріальних витрат у той момент, коли спишіть комп'ютер в експлуатацію. При цьому оформите первинку, призначену для матеріалів. Це може бути прибутковий ордер уніфікованої форми №М-4 або документ, затверджений Головою правління кооперативу.
Відзначимо, що облік комп'ютера в якості єдиного об'єкта безпечний. Але іноді невигідний (якщо загальна вартість усіх складових більше 40000 руб. А кожної окремо менше) і незручний. Так, якщо ви вирішите в майбутньому модернізувати комп'ютер, змінювати застарілі частини, то швидше за все треба буде перераховувати вартість всього комп'ютера.
Цей варіант обліку також незручний, якщо в компанії монітори часто компонують з різними системними блоками. Наприклад, спочатку використовують в парі з одними системними блоками, а потім з іншими.
Крім того, іноді системний блок встановлюють як сервер до декількох комп'ютерів або моніторам. Такий нестандартний набір взагалі неможливо врахувати в якості єдиного об'єкта. У всіх випадках у вас є підстави враховувати складові комп'ютера окремо.
Складові комп'ютера - окремі об'єкти
Зазвичай запчастини для комп'ютера коштують не дорожче 40000 руб. Тому, з огляду на комп'ютер по частинах, у вас є можливість списати складові одноразово, чи не нараховуючи при цьому амортизацію.
Але такий варіант може викликати у податківців питання. Щоб перевіряючих влаштував ваш спосіб обліку, підготуйте чіткі аргументи, чому ви не стали комп'ютер з'єднувати в один об'єкт. Всі ці доводи уявіть в обліковій політиці або окремому наказі Голови.
Перерахуємо можливі аргументи. По-перше, окремі складові частини не завжди працюють як єдиний об'єкт. У кооперативі монітор можуть встановити спочатку одному співробітнику, а потім переставити іншому. А по мірі відновлення техніки старі комп'ютери переміщаються в інших працівників.
По-друге, у різних частин комп'ютера терміни служби можуть істотно відрізнятися. В цьому випадку об'єкти треба враховувати окремо. На це прямо вказує п. 6 ПБУ 6/01. Всі частини обчислювальної техніки відносяться до другої амортизаційної групі. Тому термін може скласти від 25 до 36 міс. Встановіть терміни, які будуть істотно відрізнятися. Наприклад, на монітор - термін, що дорівнює 25 міс. А системного блоку - 35 міс.
Списуємо витрати по оновленню комп'ютера
У разі виходу комп'ютера з ладу кооператив змушений придбати новий монітор, системний блок або комплектуючі. У всіх цих випадках мова йде про ремонт комп'ютера. А значить, витрати на покупку нових частин можна списати як в бухгалтерському, так і в податковому обліку одноразово (п. 14 ПБУ 6/01, ст. 260 НК РФ).
Причому облік витрат на оновлення залежить від того, як спочатку ви враховували комп'ютер - як єдиного об'єкта або у вигляді самостійних частин.
Якщо комп'ютер враховується по частинах.
Перш ніж списувати в обліку нові частини комп'ютера, треба вирішити питання, що робити з тими, які треба замінити. Адже вони можуть бути не списані до кінця. В цьому випадку проведіть ліквідацію застарілої техніки. Недоспісанную амортизацію в податковому обліку відносите до позареалізаційних витрат (подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ). А в бухобліку залишкову вартість спишіть в інші витрати на рахунок 91. Підставою для списання витрат по ліквідації є акт на списання за формою № ОЗ-4 або первинний документ, розроблений компанією.
Якщо комп'ютер враховується як єдиний об'єкт.
З застарілими частинами комп'ютера поступайте так само - їх необхідно ліквідувати. Частину, що залишилася вартість таких складових необхідно списувати у позареалізаційні витрати при розрахунку податку на прибуток. А в бухобліку - до складу інших витрат. Якщо ж ви списали всю первісну вартість комп'ютера, то расходв у вигляді залишкової вартості у вас не буде.
А що робити з новими частинами комп'ютера? Якщо відбувається модернізація, то витрати на неї збільшують вартість комп'ютера. Причому як в бухгалтерському, так і в податковому обліку. Але порядок розрахунку амортизації буде відрізнятися.
Почнемо з ситуації, коли первісна вартість комп'ютера спочатку була менш 40000 руб. У зв'язку з цим ви відразу ж списали майно на витрати. А можливо, що комп'ютер ви повністю замортизовані, т. Е. Залишкова вартість дорівнює нулю. У всіх цих випадках ви маєте право визначити самостійно, як довго станете списувати витрати на модернізацію в бухобліку. Ніяких спеціальних правил тут немає. Якщо ж термін амортизації ще не закінчився, тоді списуйте витрати на модернізацію з урахуванням строку служби.