Орендні канікули без - страху і - докору, журнал «головна книга», № 17 за 2018 р
Слідчий комітет і Податкова служба розробили методичні рекомендації щодо встановлення фактів навмисного несплати податків та формування доказової бази.
ФНС затвердила новий порядок роботи комісій з легалізації податкової бази. Встановлено, що об'єктом уваги комісій тепер є ПДФО і страхові внески.
Виплати фізособі за цивільно-правовим договором обкладаються ПДФО та страховими внесками на ОМС і ОПС. Зверніть увагу, що порядок нарахування внесків та податку в разі перерахування «фізику» виконавець авансу, різниться.
Суди, в т.ч. ВС, визнали законним огляд співробітниками ИФНС комп'ютерів і встановленого на них програмного забезпечення в ході виїзної перевірки.
Нещодавно Алтайское відділення ПФР випустило неоднозначне інформаційне повідомлення, що стосується правил подання СЗВ-М. В інформації йшлося про те, що «навіть в разі відсутності працівників, працівників за наймом, роботодавець все одно подає відомості, але тільки без зазначення списку застрахованих осіб».
Сезон відпусток продовжується і питання, пов'язані з відпускними виплатами, як ніколи актуальні. Наприклад, в який термін потрібно перерахувати ПДФО з доплати відпускних?
М.Г. СУХОВСЬКИЙ, юрист
Як правильно оформити тимчасове звільнення орендаря від орендних платежів
Щоб повноцінно використовувати приміщення в своїй діяльності, орендарю нерідко потрібно провести там будь-які попередні роботи, наприклад зробити ремонт. Природно, це вимагає часу, при тому, що експлуатувати нерухомість в цей період важко. А договір-то оренди вже діє.
ДУМКА НовомосковскТЕЛЯ
"Зараз через фінансову кризу ситуація на ринку оренди нежитлової нерухомості просто ахова: пропозиція сильно перевищує попит. Тому багато орендодавців готові надавати орендні канікули (і досить тривалі) навіть для тих приміщень, які не вимагають ніяких додаткових вкладень з боку орендаря. Аби тільки здати їх і отримати хоч якісь деньг і. "
Володимир,
ріелтор, г. Киев
У подібних ситуаціях орендодавці зазвичай без проблем погоджуються надати так звані орендні канікули - часовий проміжок, протягом якого плата за орендоване приміщення не стягується, при цьому право користування ним за орендарем зберігається. До речі, орендні канікули, як правило, стосуються тільки оплати безпосередньо оренди. На внесення плати за комунальні послуги канікули не поширюються.
Термін таких канікул може бути будь-яким. На практиці він становить від 1 2 місяців до року з гаком. Це залежить головним чином від площі здаються приміщень, а також від ступеня їх готовності, від виду планованих робіт і від тривалості договору оренди.
Про те, як закріпити в договорі умова про орендні канікули, щоб уникнути податкових ризиків, ми і поговоримо.
У матеріалі не будуть порушуватися питання передачі та обліку невіддільних поліпшень, здійснених орендарем.
Ось це погана ідея
Однозначно варто уникати в договорі оренди формулювань, в яких податківці можуть угледіти безоплатне користування приміщенням в «безкоштовний» період:
2.5. Протягом 2 місяців від дати передачі орендованого приміщення по акту прийому-передачі Орендарю надаються канікули зі сплати оренди, під якими розуміється звільнення орендаря від обов'язку сплачувати орендну плату.
Це може спричинити за собою додаткове податкове навантаження для обох сторін договору:
Зустрічається ще один варіант ризикованого з податкової точки зору оформлення орендних канікул. У договорі прописується, що орендні платежі починають сплачуватися, наприклад, з дати підписання передавального акта (так звана дата початку оренди). А до моменту його підписання орендарю надається доступ в приміщення без права використовувати його за цільовим призначенням. Так ось цей самий доступ цілком може бути витлумачений податківцями як реальний початок оренди.
А ось це спробуйте.
Чи не переплачувати податки допоможе один із запропонованих нижче способів.
СПОСІБ 1. Прописати, що орендна плата сплачується з 1-го місяця оренди, але просто знизити її на деякий період.
Припустимо, ви плануєте на 11 місяців зняти офіс, орендна плата за який становить 100 000 руб. в місяць з урахуванням ПДВ. Орендодавець готовий надати на перші 2 місяці орендні канікули для обробки приміщення. Щоб виключити податкові ризики, можна укласти договір оренди з такою умовою: за перші 4 місяці оренди розмір плати становить 50 000 руб. в місяць, а починаючи з 5-го місяця підвищується до 100 000 руб.
Сформулювати це можна так:
2.5.5. Щомісячна орендна плата становить 100 000 (сто тисяч) гривень, включаючи ПДВ.
При такому варіанті сума орендних платежів за період оренди залишиться незмінною. Як з урахуванням канікул плата за 11 місяців була б дорівнює 900 000 руб. (100 000 руб. Х (11 міс. - 2 міс.)), Так і без канікул вона складе стільки ж: (50 000 руб. Х 4 міс.) + (100 000 руб. X 7 міс.).
Меж для зниження орендної плати немає п. 1 ст. 105.3 НК РФ. Навіть якщо орендар і орендодавець є взаємозалежними особам і п. 2 ст. 105.1 НК РФ. угода навряд чи потрапить в розряд контрольованих за вартісними критеріями ю пп. 2. 3 ст. 105.14 НК РФ. Але все ж не варто на час орендних канікул встановлювати номінальну орендну плату (наприклад, 100 руб. На місяць), щоб податківці не змогли перекваліфікувати угоду в безоплатну з усіма витікаючими наслідками.
Форму акта заліку взаємних вимог можна знайти: розділ «Ділові папери» системи КонсультантПлюсСПОСІБ 2. Закріпити в договорі оренди обов'язок орендодавця відшкодувати орендарю вартість робіт з доведення приміщення до придатного стану шляхом її заліку в рахунок оплати оренди за енну кількість місяців. Цивільне законодавство це допускається т п. 2 ст. 614 ГК РФ.
За замовчуванням орендодавець зобов'язаний проводити капітальний ремонт переданого майна, а орендар - поточний ремонт т пп. 1, 2 ст. 616 ГК РФ. якщо договором не встановлено інше.
Формулювання в договорі може бути такою:
«3.1.1. Ремонт, переобладнання, перевлаштування і інші дії, необхідні для приведення орендованого приміщення в стан, придатний для його використання за цільовим призначенням, визначеним Договором, виконуються за рахунок коштів Орендаря.
3.1.2. Орендодавець компенсує Орендарю витрати, пов'язані з проведенням ремонту та (або) виконанням зазначених дій, шляхом заліку зроблених витрат в рахунок оплати оренди за перші 4 місяці дії цього Договору. У цьому випадку Сторони оформляють і підписують акт заліку взаємних вимог по узгодженій формі (додаток № 2 до Договору).
З 5-го місяця орендна плата сплачується згідно п. 2.5.5 Договору ».
Як бачите, умова про орендні канікули зовсім нескладно сформулювати, при цьому не згадуючи про них.