Оподаткування при роботі з іноземними компаніями

Працюємо з зарубіжжям

Часто в ході ведення бізнесу українські підприємства знаходять партнерів серед зарубіжних компаній. І тоді української компанії може бути необхідно сплачувати податки на прибуток і ПДВ. Втім, іноземну фірму може спіткати та ж доля, незалежно від місця її реєстрації. Все залежить від того, які товари або послуги і на якій території продаються і купуються. У всіх випадках порядок регулюється міжнародними податковими угодами - спеціальними нормами, що дозволяють уникнути подвійного оподаткування з деякими країнами. Сама по собі тема податків включає безліч незрозумілих і часом неочевидних речей в законодавстві будь-якої країни світу, і Україна не виняток. У разі ж міжнародного співробітництва підводних каменів може виявитися в рази більше. Як же здійснюється оподаткування при роботі з іноземними компаніями. Виділимо основні моменти.

Сплата податку на додану вартість

Якщо іноземна компанія здійснює діяльність, яка обкладається ПДВ, вона зобов'язана заплатити цей податок. При цьому якщо вона не зареєстрована вУкаіни, то ПДВ доведеться платити української організації-контрагента. Для постановки на облік в українській податковій іноземний партнер повинен знаходитися на території країни у вигляді філії, представництва або відділення. Зазвичай створюють філія, так як він може займатися підприємницькою діяльністю, на відміну від представництва (детальний розбір особливостей кожної з форм виходить за рамки даної статті). українська сторона за законом стає податковим агентом і вилучатиме ПДВ з прибутку зарубіжного контрагента (п. 1 ст. 161 НК РФ). Потім вона може повернути його в формі податкового вирахування (п. 3 ст. 171 НК РФ).

Коли платити податок

Якщо українська компанія реалізує свої товари або послуги на терріторііУкаіни, вона повинна заплатити ПДВ. Місцем діяльності (реалізації товарів, послуг чи для контрактних цілей) фірми є Україна, якщо дотримується хоча б один з наступних пунктів:

• Організація зареєстрована на території РФ.
• Виконавчий орган компанії знаходиться вУкаіни, або звідти здійснюється управління фірмою.
• У організації є постійне представництво в РФ, і товари (послуги) реалізовані через нього.

З цього правила бувають винятки, і для деяких видів послуг місцем реалізації можуть виявитися або місце фактичного надання послуги, або місце діяльності компанії-покупця. Все залежить від характеру наданої послуги. Тут треба бути дуже обережним і уважно вказувати в договорі найменування послуги, так як податковий орган може запідозрити виконавця в наданні не тієї послуги, що була прописана.

В цьому випадку результат буде відповідати фактично наданій послузі, і розрахунки податку будуть здійснюватися виходячи з її типу. Передбачається, що всі види послуг повинні бути визначені українським законодавством. Але в силу того, що в НК Україна міститься опис лише малого числа послуг, основним орієнтиром слугуватиме ГК РФ.

Якщо компанії буде потрібно підтвердити місце діяльності, то допускається використання будь-яких документів (договори, рахунки-фактури, порядку та ін.), Здатних довести чесність організації.

Сплата податку на прибуток

Згідно ст. 246 НК РФ, якщо закордонна фірма здійснює імпорт товарів або надання послуг вУкаіни, використовуючи своє представництво, то вона повинна заплатити податок на прибуток. В цьому випадку української організації не потрібно самій утримувати податок з «іноземця». Якщо компанія не зареєстрована, то українська компанія стає податковим агентом і сама утримує податок з перераховуються компанії коштів. Ставка різниться в залежності від видів діяльності і становить 10-20%.

Якщо між країнами компаній укладено договір про скасування подвійного оподаткування, то застосовуються прописані в ньому норми. української компанії в цьому випадку необхідно отримати завірений доказ, що її іноземний контрагент зареєстрований вУкаіни і має представництво. За словами працівників податкової інспекції, таким підтвердженням може служити довідка, видана компетентним органом тієї держави, з яким укладено міжнародну угоду. У разі відсутності подібного докази українська сторона зобов'язана утримувати податок без надання будь-яких пільг.

Якщо між країнами компаній укладено договір про скасування подвійного оподаткування, то застосовуються прописані в ньому норми.

відповідальність

Згідно ст. 123 НК РФ, якщо агент не утримав або не перерахував податки, то йому доведеться заплатити штраф: 20% від величини податку. Цікаво, що в цьому випадку податкова інспекція не може покривати недоїмку за його рахунок. Правда, тут теж все залежить від конкретної ситуації. Проте подібні слабкі місця в законах часто використовуються недобросовісними людьми в корисливих цілях.

знижуємо податки

Часто підприємці використовують іноземні компанії, щоб зменшити податки або перевести капітал за кордон. Як правило, діють за такою схемою.

«Украінцевін» укладає договір з компанією з країни-офшору. в якій дуже низькі податки. Головні умови:

• Іноземний контрагент не має постійного представництва на території РФ.
• Послуги для надання вибираються такі, щоб українська сторона не утримувала податок на прибуток.

В результаті такої маніпуляції українська компанія зменшує прибуток, що підлягає оподаткуванню на величину витрат по послугах «іноземця». Той, в свою чергу, заплатить низькі податки (офшор адже!), І всі залишаться задоволені. Правда, є нюанс: у разі зацікавленості з боку податкових органів української компанії належить дати обґрунтування витрат на послуги іноземного контрагента, інакше зниження податкової бази не буде.

висновок

Податкове законодательствоУкаіни, як і будь-який інший країни, безперервно змінюється. Виникають можливості «зекономити», і, як правило, їх завжди застосовують. Часто такі дії можуть бути розцінені як економічні злочини (наприклад, якщо здійснюються на регулярній основі і з порушеннями), тому будьте уважні, і якщо сумніваєтеся - звертайтеся за допомогою до кваліфікованих фахівців. Вони допоможуть уникнути проблем з законом і оптимізувати витрати.