Оподаткування кафе як правильно платити податки

Законодавством для кафе передбачені такі системи, як: ОСНО, ЕНВД, УСН і ПСН.

Більшість підприємців і компаній вважають за краще спеціальні системи, якими є ССО, ЕНВД, а також ПСН. У той же час деякі власники кафе вибирають ОСНО, так як в деяких випадках ця система може виявитися більш вигідною. Тому варто розглянути кожну систему окремо, а для розрахунку будуть використані дані ТОВ «Рибальська хатина».

Яке оподаткування вибрати для кафе: ССО або ЕНВД

Найпопулярнішими системами оподаткування в громадському харчуванні є ССО і ЕНВД. Суть їх полягає в тому, що це спецрежими для малого і середнього бізнесу, які можуть використовувати як ІП, так і ТОВ.

Переваги даних режимів у спрощенні ведення обліку, а також зменшення кількості сплачуваних податків. За спецрежиму сплаті не полежать:

податок на прибуток для ТОВ;
ПДФО (за себе), для ІП;
податок на майно організацій або фізичних осіб, що використовується для підприємницької діяльності (за умови, що об'єкт нерухомості не знаходиться в списку, за яким податок на майно обчислюється від кадастрової вартості);
ПДВ.

Але необхідно пам'ятати, що на відміну від ОСНО, при спецрежими, власнику доведеться здійснити обов'язкові платежі в бюджет, навіть якщо кафе не має прибутку або працює в збиток, що, наприклад, може зустрічатися в деякі сезони року. Крім цього, зменшення кількості податків не виключає їх повністю, а тому підприємство на ССО і ЕНВД, крім фіксованих ставок, також здійснює сплату:

ПДФО за працівників;
страхові внески, які раніше сплачувалися в ПФР, ФСС і ФФОМС (збір всіх внесків здійснює ФНС);
транспортний податок;
земельний податок;
податок на майно, якщо в регіоні, де знаходиться кафе, діє закон про застосування кадастрової вартості в якості бази для оподаткування

Тепер розглянемо кожен з режимів більш детально.

Єдиний податок на поставлений дохід

ЕДНВ - збір у вигляді єдиного податку з максимальною ставкою в 15%, але мито утримується не з суми фактичного, а з поставлений (передбачуваного) доходу, розмір якого визначається на основі базової прибутковості, зазначеної в НК Україна і помноженої на фізичну величину. Крім цього, при розрахунку необхідно здійснювати коригування на поправочні коефіцієнти К1 і К2.

Важливо знати: ІП мають право знизити податок за рахунок страхових внесків не тільки за співробітників, але і за себе, правда не більше, ніж на 50%. Раніше така можливість надавалася лише за рахунок внесків працівників.

Таблиця основних параметрів ЕДНВ для кафе, які необхідно враховувати при виборі даної системи:

Таким чином, здійснюється розрахунок за ЕДНВ за три місяці за такою формулою: 1000 * (55 + 55 + 55) * 0,7 * 1,798 * 15% = 31 150,35 рублів. Решта показників для розрахунку не потрібні, враховується виключно розмір залу.

Якби кафе «Рибальська хатина» не мало приміщення, то розрахунок здійснювався б за такою формулою: 4 500 * (4 + 4 + 4) * 0,7 * 1,798 * 15% = 10 194,66 рублів. При цьому, якщо власник справив би реєстрацію на ІП, то при розрахунку податку необхідно було б всчітивать і себе за такою формулою: 4 500 * (5 + 5 + 5) * 0,7 * 1,798 * 15% = 12 743,32 рублів .

Спрощена система оподаткування

ССО також є податковий збір за єдиною ставкою замість сплати кількох податків. Але, на відміну від ЕДНВ, в ССО надається на вибір платнику два види зборів:

6% на доходи;
5 - 15% на доходи мінус витрати (розмір ставки визначається рішенням регіональних органів влади).

У першому варіанті необхідно виплачувати 6% від загальної суми доходів діяльності кафе, незалежно від розмірів витрат. У другому случає податок в розмірі від 5 до 15% сплачується з різниці, яка утворилася при зменшенні доходу, витратою.

Також передбачена ставка мінімального податку, в розмірі 1% від суми загального доходу за період без вирахування витрат. Наприклад, при доході в 5 000 000 рублів, мінімальна ставка становитиме 50 000 рублів, які необхідно сплатити, навіть якщо діяльність кафе стане збитковою.

Крім цього, витрати, за рахунок яких здійснюється зменшення доходу, повинні бути документально підтверджені. При цьому, на відміну від загального режиму оподаткування, перелік витрат, які можна врахувати при ССО, менш великий.

Також облік витрат вимагає проведення більш складних бухгалтерських операцій, а ще необхідно враховувати актуальні позиції податкових органів, Мінфіну і судову практику. В іншому випадку ФНС може порахувати податкову базу заниженою і донарахувати податок зі штрафними санкціями та пенею.

Важливо знати, що в Держдуму був внесений законопроект №939-7, яким передбачено зниження ставок за ССО до 1-3%, за системою «доходи», і 3-8%, за системою «доходи мінус витрати».

Таблиця основних параметрів ССО для кафе, які необхідно враховувати при виборі даної системи:

Як видно з розрахунку, система «доходи мінус витрати» не вигідна при діяльності кафе. Раціональним використання даної програми є тільки якщо витрати бізнесу становлять не менше 60% від доходу.

Патентна система, як альтернативний варіант

ПСН - це менш популярна, але також підходить для кафе система податкового обкладення по спецрежиму. Суть її полягає в тому, що підприємець отримує патент на податкову ставку в розмірі 6% від доходу, що звільняє його від сплати таких податків, як ПДВ, ПДФО за себе і податку на майно, пов'язаного з діяльністю.

Крім цього, ПСН звільняє від використання ККМ, а також надає можливість здобувати патент терміном від 1 до 12 місяців. Це дуже зручно, наприклад, при сезонній роботі кафе.

Істотних недоліком даної системи є те, що не у всіх регіонах країни місцеві законодавчі збори затвердили застосування ПСН. Також патенти можуть набувати тільки ІП, що не завжди вигідно для роботи в сфері громадського харчування, так як, наприклад, дозвіл на продаж алкогольних напоїв можуть отримати тільки юридичні особи. Єдиним винятком для ІП стали напої на основі пива.

Також варто відзначити, що ставка нараховується на потенційний річний дохід, який визначається окремим регіональним законом, але в межах від 100 000 до 1 млн. Рублів, з урахуванням перерахунку на коефіцієнт-дефлятор, який становить 1,425. Відповідно, максимальна сума потенційного доходу може бути рівна 1 425 000 рублей.

Таблиця основних параметрів для ПСН

Розрахунок річного податку кафе «Рибальська хатина», за умови, що реєстрація б здійснювалася на ІП:

Розмір потенційного річного доходу для діяльності кафе в Москві становить 360 000 рублей. Таким чином, розрахунок здійснюється за такою формулою 360 000 * 6% = 21 600 рублів.

Хто вибирає ОСНО

Самим рідкісним видом оподаткування кафе є загальна система, так як вона передбачає сплату всіх видів мит, включаючи ПДВ, ПДФО, податок на прибуток та інші. У зв'язку з цим бізнесменам доводиться зіткнутися з необхідністю вести більш складний бухгалтерський облік. Як правило, такі кафе потребують послуг висококваліфікованих професіоналів. Але перевага цієї системи полягає в необхідності утримувати податок за фактичний дохід. Завдяки цьому збитковий бізнес податків не платить.

Як правило, ОСНО вибирають підприємці, які готують до запуску масштабний проект, що вимагає тривалих підготовчих робіт, - це дозволяє не оплачувати мита за періоди простою. Також ОСНО дає можливість мінімізувати виплати по окремих податках, але подібне, знову-таки, можливо при реалізації великих проектів.

Таблиця сплати податкових зборів кафе «Рибальська хатина» протягом 12 місяців