Оформляємо майнове відрахування через роботодавця

Які види майнових податкових відрахувань існують?

Перш ніж відправлятися за отриманням такого відрахування у роботодавця, потрібно визначитися, за яким основи його можна отримати. Майновим відрахуванням присвячена ст. 220 НК РФ, в якій виділено такі види таких відрахувань.

У загальному випадку майнові податкові відрахування надаються при подачі платником податків декларації до податкових органів після закінчення податкового періоду (п. 7 ст. 220 НК РФ). Винятком з цього правила є відрахування по фактично виробленим видатках на придбання (будівництво) житла, а також на погашення відсотків по цільових позиках (кредитам), виданими для цих цілей (п. 8 ст. 220 НК РФ). Причому ці види відрахувань надаються платнику податку одноразово (п. 11 ст. 220 НК РФ) і розмір їх обмежений 2 млн і 3 млн руб. відповідно (пп. 2 п. 1 і п. 4 ст. 220 НК РФ). Інші вирахування щодо сум від продажу житла, а також землі і розташованої на ній нерухомості при викупі для державних або муніципальних потреб надаються тільки податковим органом за підсумками року. Далі будемо розглядати тільки податкові відрахування, які можна отримати у роботодавця.

Як повинно бути в ідеалі ...

Для підтвердження права на майнове податкове вирахування платник податків подає до податкового органу (пп. 6 п. 3 ст. 220 НК РФ):

- договір про придбання житлового будинку або частки (часток) у ньому, документи, що підтверджують право власності платника податків на житловий будинок або частку (частки) в ньому (при будівництві або придбанні житлового будинку або частки (часток) у ньому);

- договір про придбання квартири, кімнати або частки (часток) у них і документи, що підтверджують право власності платника податків на квартиру, кімнату або частку (частки) в них (при придбанні квартири, кімнати або частки (часток) у них);

- договір участі в пайовому будівництві і передавальний акт або інший документ про передачу об'єкту пайового будівництва забудовником і прийняття його учасником пайового будівництва, підписаний сторонами (при придбанні прав на об'єкт пайового будівництва (квартиру або кімнату в будинку, що будується);

- документи, що підтверджують право власності платника податків на земельну ділянку або частку (частки) в ньому, і документи, що підтверджують право власності на житловий будинок або частку (частки) в ньому (при придбанні земельних ділянок або частки (часток) у них);

- свідоцтво про народження дитини (при придбанні батьками житлового будинку, квартири, кімнати або частки (часток) у них, земельних ділянок або частки (часток) у них, наданих для індивідуального житлового будівництва, і земельних ділянок або частки (часток) у них в власність своїх дітей у віці до 18 років);

- рішення органу опіки і піклування про встановлення опіки чи піклування (при придбанні опікунами (піклувальниками) житла та земельних ділянок або частки (часток) у них, на яких розташовані об'єкти, куплені житлові будинки або частка (частки) в них, у власність своїх підопічних у віці до 18 років;

Як бачимо, список не такий вже великий, причому в ньому немає заяви на підтвердження права на майнове відрахування, оскільки в загальному випадку його замінює податкова декларація. Але вона подається за наслідками податкового періоду, представляти названі документи раніше без декларації навряд чи має сенс, адже саме вона і підтверджує факт надання майнового відрахування платнику податків.

Тут # 8209; то і потрібно згадати про першу причину відступу «від ідеалу». Працівник отримує підтвердження, але не перед податковому періодом, а після його початку. В результаті відбувається зміщення в часі, і бухгалтер починає надавати відрахування із запізненням. Ще треба сказати про іншу ситуації, коли в одному податковому періоді відбуваються відразу дві операції (продаж і купівля майна), що дають право на різні види податкового вирахування, один з яких надає податкова інспекція, а інший - роботодавець. Сума вирахування може бути вище річного доходу співробітника, що також ускладнює процес надання йому майнового податкового відрахування. Всі ці та інші ситуації відрізняються від того, що повинно бути в ідеалі, так що їх дозвіл представляє особливий інтерес для платників податків і податкових агентів.

Як буває на практиці ...

Обчислення сум податку проводиться податковими агентами наростаючим підсумком з початку податкового періоду (року) за підсумками кожного місяця стосовно всіх доходів, у відношенні яких застосовується податкова ставка 13%, нарахованих платнику податку за даний період, з заліком утриманої в попередні місяці поточного податкового періоду суми податку (п. 3 ст. 226 НК РФ).

Різниця між сумою податку, обчисленої і утриманої до надання майнового відрахування, і сумою податку, визначеної за вказаними правилами з урахуванням вирахування, в тому місяці, в якому від працівника надійшла заява про його надання, утворює суму податку, перераховану до бюджету зайво. У нашому практичному прикладі це 52 тис. Руб. Дана сума підлягає поверненню податковим агентом на підставі письмової заяви працівника. Все просто і ясно в підході судових інстанцій, з яким погодився Верховний суд.

Якщо застосувати логіку фінансистів і податківців до описаного вище прикладу, то вся перерахована податковим агентом до бюджету сума за вісім місяців (52 тис. Руб.) Є правомірно утримані ПДФО. Фінансисти радять звернутися за її поверненням до податкового органу, вказавши суми податку, утримані податковим агентом, в декларації з ПДФО. Як бачимо, підхід - не на користь платника податків, тому або останньому потрібно поквапитися з підтвердженням права на отримання майнового вирахування у роботодавця, написавши заяву і подав документи на початку року, або бути готовим до відстоювання більш вигідної позиції (озвученої вище) в суді.

Ситуація 2. Придбання житла - досить витратна покупка, і не у всіх бажаючих є необхідні кошти. Виходом з положення є продаж громадянами, охочими поліпшити умови проживання, наявного житла і покупка замість нього іншого, більш затребуваного. В такому випадку мають місце дві взаємозалежні операції: з продажу та придбання житла. Який майнове відрахування по ним покладається, якщо зазначені операції припадають на один податковий період?

Читач може вказати на схожі норми пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ, згідно з якими замість отримання майнового вирахування платник податків має право зменшити суму своїх оподатковуваних податком доходів на суму фактично зроблених ним та документально підтверджених витрат, пов'язаних з придбанням цього майна. Але тут мова йде про одне й те ж майно, в той час як в ситуації, що розглядається один об'єкт нерухомості продається і натомість нього купується інший об'єкт. Таким чином, мають місце дві різні операції. Пояснимо, як проводиться оподаткування в даних випадках.

Припустимо, працівник продав квартиру, що знаходиться в його власності менше трьох років, за ціною 4 млн руб. Натомість неї він купив іншу квартиру вартістю 5 млн руб. Майновий вирахування при продажу квартири в максимальній розмірі дорівнює 1 млн руб. Він зменшує оподатковувані доходи з 4 млн до 3 млн руб. Далі застосовується відрахування в розмірі витрат на придбання іншої квартири в розмірі 2 млн руб. У підсумку після застосування обох відрахувань оподатковуваний дохід дорівнює 1 млн руб. (4 # 8209; 1 # 8209; 2).

Ситуація 3. Інвестиційні витрати громадян, за якими надається майнове відрахування, складають істотні суми, та й самі відрахування (вірніше, їх граничні розміри) обчислюються мільйонами рублів. Зарплата багатьох працівників, що не відносяться до керівного персоналу, за податковий період становить меншу суму, в результаті не весь відрахування використовується відразу.

Повторимо головні висновки, зроблені нами. З норм гл. 23 НК Україна випливає, що право платника податків на отримання майнового податкового відрахування з початку календарного року не залежить від способу його отримання (звернення до податкового органу або звернення до роботодавця). Значить, роботодавець в разі звернення до нього платника податків в установленому порядку за отриманням майнового відрахування зобов'язаний враховувати податкові відрахування з початку податкового періоду. Сума ПДФО, утримана податковим агентом з доходів платника податків до отримання підтвердження права на отримання вирахування, є за своєю правовою природою надміру стягнутого і підлягає поверненню платнику податку, хоча норми ст. 231 НК Україна формально перешкоджають цьому, на що вказують фінансисти і податківці.

Відрахування на покупку житла і погашення відсотків по цільових кредитах надаються різноманітні підставах і можуть бути отримані навіть по різних об'єктах нерухомості за умови, що платник податків використовує їх одноразово в межах встановлених податковим законодавством обмежень. Також можуть бути надані два майнових вирахування при продажу одного і покупці замість неї іншої нерухомості, правда, тут потрібно відзначити, що тільки один з цих відрахувань надає роботодавець. Якщо використаний не весь майновий вирахування, то залишок може бути перенесений на наступні податкові періоди, для чого працівнику знову знадобиться підтвердження від податківців, для отримання якого потрібен мінімум документів. У будь-якому випадку треба пам'ятати, що саме податківці контролюють отримання майнового відрахування, і якщо виникли проблеми з отриманням вирахування у роботодавця, то для їх вирішення потрібно звернутися до податкової інспекції.

Співробітникам, що поєднують роботу з навчанням, для складання іспитів, захисту дисертації або просто для проходження проміжної сесії законодавством перед-дивляться навчальні відпустки. Причому, на відміну від щорічної оплачуваної відпустки, навчальний відпустка надається незалежно від того, скільки в конкретній організації пропрацював цей співробітник - день чи півроку. Практично в кожній організації є працівники-студенти і періодично в зв'язку з цим виникають питання. У статті розповімо, що повинен знати роботодавець про навчальній відпустці.

Аналітичний центр НАФД з ініціативи Центробанку провів дослідження рівня фінансової грамотності українських підприємців. Експерти опитали понад дві тисячі керівників і власників мікро-, малих і середніх підприємств у всіх федеральних округах країни. Оцінювалися не тільки теоретичні пізнання, а й уміння використовувати фінансові інструменти в роботі, і раціональне ставлення до них як до засобу розвитку бізнесу.