Оборотна відомість
Вихідна інформація, необхідна для складання бухгалтерських звітів, тепер міститься в Головній книзі. Так як Головна книга велика, а інформації, необхідної для складання звітів, в ній недостатньо, бухгалтеру має сенс виконати невелику попередню роботу: виписати цю інформацію і включити її в оборотну відомість.
Відомість являє собою перелік оборотів і залишків по рахунках за певний період часу.
Відомість з субсчетами
Відомість організації «Біла ромашка» представлена в таблиці.
Кожен рядок таблиці відповідає підсумкам по одному листу Головною книги. Зокрема, рядок оборотної відомості для рахунку 51 «Розрахункові рахунки» тут відповідає листу Головною книги рахунку 51, який був показаний раніше.
Початкове сальдо - сальдо рахунку на початок звітного періоду. Кінцеве сальдо - сальдо на кінець звітного періоду.
Підсумкові суми утворюють три пари рівних результатів. Це випливає з принципу подвійного запису. Відсутність рівності в будь-якої парі буде означати, що відомість заповнена неправильно.
З переліку рахунків, задіяних в представленій оборотної відомості, видно, що організація «Біла ромашка» є виробничим підприємством.
Відомість без субрахунків
Представлена вище відомість має невеликий недолік: в ній не зазначено підсумкові дані за рахунками, які мають субрахунка. Відповідна інформація розподілена по субрахунках.
Інформацію по таких рахунках можна отримати простим підсумовуванням даних по субрахунках. Отримані результати можна було б включити в оборотну відомість у вигляді додаткових рядків.
Але можливий і інший варіант - скласти окрему оборотну відомість, яка не містить субрахунків.
Така відомість буде мати більш компактний вигляд (с. 111-112)
Звернемо увагу на те, як розраховано кінцеве сальдо за рахунком 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками». За цим рахунком вийшло два сальдо: одне дебетове, інше кредитове. Дебетове сальдо цього рахунку (4600 крб.) Розраховане як сума дебетових сальдо по субрахунках рахунку 60, а кредитове сальдо (559 320 руб.) - як сума кредитових сальдо по субрахунках рахунку 60.
Дебетове сальдо по рахунку 60 являє собою дебіторську заборгованість постачальників, т. Е. Загальну суму боргів постачальників організації «Біла ромашка». Кредитове сальдо по рахунку 60 являє собою кредиторську заборгованість, т. Е. Загальну суму боргів організації «Біла ромашка» своїм постачальникам.
Подвійне сальдо, розраховане за такою методикою, називається розгорнутим сальдо.
Розгорнутим називається сальдо по активно-пасивного рахунку, має субрахунка, яке складається з двох складових: дебетового і кредитового сальдо.
Дебетове сальдо рахунку - це сума всіх дебетових сальдо субрахунків, т. Е. Сума залишків по субрахунках, на яких залишки вийшли дебетовими, а сальдо рахунку - це сума всіх кредитових сальдо субрахунків, т. Е. Сума залишків по субрахунках, на яких залишки вийшли кредитовими.
Зверніть увагу: в словах дебітор, дебіторська заборгованість, які здаються відбулися від слова дебет, замість другої літери «е» пишеться буква «і» (Але: дебетове сальдо.), Що пояснюється латинським походженням цих слів. Різниця простежується в початкових словах: debitum (борг), debet (він повинен), debitor (боржник). Російське слово дебет походить від латинського слова debet, а російське слово дебітор - від латинського слова debitor. Кожне з цих двох понять в українській мові має свої власні похідні поняття.
Розгорнуте сальдо роздільно показує, скільки повинні організації і скільки повинна сама організація.
Наприклад, по рахунку 60 на кінець періоду оборотної відомості організація повинна 559 320 руб. а організації повинні 4600 крб. Для рахунку 60 легко розрахувати звичайне, згорнуте сальдо у вигляді одного числа. Вийшла б сума 554 720 руб. по кредиту, т. е. як ніби організація повинна 554 720 руб. а організації ніхто нічого не винен. Але користь від отриманого результату невелика. Розрахунок згорнутого сальдо - це, по суті, штучний взаємозалік боргів, абсолютно не пов'язаних між собою. Такий розрахунок згладжує реальну картину фінансового становища організації.
У представленій оборотної відомості без субрахунків кінцеве сальдо вийшло подвійним не тільки за рахунком 60, а й за рахунком 62. Тобто за рахунком 62 на кінець розрахункового періоду є як борги організації покупцям (ймовірно, у вигляді готової продукції, яку покупці вже оплатили, а організація їм ще її не видало), так і борги покупців організації (ймовірно, у вигляді грошей, які покупці повинні заплатити організації за вже отриману готову продукцію).
Більш точну назву оборотної відомості - оборотно-сальдова відомість, оскільки відомість містить не тільки обороти, але і залишки (сальдо). Крім того, оборотна відомість може називатися оборотним балансом.
Відомість як джерело даних для офіційних звітів
Після того як відомість буде складена, бухгалтерія може приступити до заповнення офіційно затверджених форм бухгалтерських звітів. Вони складаються для керівника і власника, а також для держави в особі податкової інспекції та інших зацікавлених користувачів.
Основними офіційними бухгалтерськими звітами є:
• звіт про прибутки і збитки.
Поділіться на сторінці