Облік пдв при виконанні зобов’язань податкового агента в 1с бухгалтерія 3

Податкові агенти - це організації та індивідуальні підприємці, які зобов'язані обчислити, утримати з коштів, що виплачуються платнику податку, і перерахувати податок до бюджету (ст. 24 НК Україна).

Отже, за осіб, які не є платниками ПДВ, сплачувати ПДВ до бюджету не потрібно.

У той же час обов'язки податкового агента повинні виконувати навіть ті особи, які самі платниками ПДВ не є (наприклад, застосовують спеціальні податкові режими або звільнені від сплати ПДВ по ст. 145 НК Україна).

Обов'язки податкового агента по ПДВ виникають:

• при придбанні товарів (робіт, послуг) на території України в іноземних осіб, які не перебувають на обліку в українських податкових органах (п.п. 1. 2 ст. 161 НК Україна);
• при оренді федерального майна, майна суб'єкта Україна або муніципального майна безпосередньо у органів державної влади та / або місцевого управління (п. 3 ст. 161 НК Україна);
• при придбанні казенного майна (абз. 2 п. 3 ст. 161 НК Україна);
• при реалізації на території України уповноваженими організаціями або індивідуальними підприємцями конфіскованого майна, безхазяйне цінностей, скарбів і скуплених цінностей, а також цінностей, що перейшли за правом спадкування державі. Крім того, до такого майна відноситься також майно, реалізоване за рішенням суду (п. 4 ст. 161 НК Україна);
• при придбанні майна та (або) майнових прав боржників, визнаних банкрутами (п. 4.1 ст. 161 НК Україна);
• oпрі реалізації на території України товарів (робіт, послуг, майнових прав) іноземних осіб, які не перебувають на податковому обліку в Україні (п. 5 ст. 161 НК Україна);
• якщо протягом 45 календарних днів з моменту переходу права власності на судно від платника податків до замовника реєстрація судна в українському міжнародному реєстрі судів не здійснена. Податковим агентом є особа, у власності якого знаходиться судно після закінчення 45 календарних днів з моменту такого переходу права власності (п. 6 ст. 161 НК Україна).

Розглянемо на прикладі оренди муніципального майна, як відобразити в програмі «1С: Бухгалтерія підприємства 8 (ред.3.0)» операції від прийняття на облік орендованого майна і до прийняття до відрахування суми агентської ПДВ.

Оренда (або майновий найм) - договір, за яким одна сторона (наймодавець) зобов'язується надати іншій стороні (наймачеві) будь-яке майно у тимчасове володіння і (або) користування за певну винагороду.

Право здачі майна в оренду належить його власнику, а також особам, які вповноважені законом або самим власником (ст. 608 ЦК України).

Орендна плата може встановлюватися як за все орендоване майно в цілому, так і окремо по кожній з його складових частин. При цьому порядок, умови і строки внесення орендної плати визначаються договором оренди (ст. 614 ЦК України).

З метою бухгалтерського обліку витрати по орендній платі визнаються щомісяця на останнє число поточного місяця в складі витрат по звичайних видах діяльності (п. 5. п. 18 Положення з бухгалтерського обліку "Витрати організації" ПБУ 10/99) і відображаються за дебетом витратних рахунків.

З метою податкового обліку орендні платежі визнаються іншими витратами, пов'язаними з виробництвом і реалізацією, згідно з пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ. Дата визнання витрат визначається відповідно до умов укладених договорів або за датою пред'явлення платнику податків документів для розрахунків, або на останнє число місяця (пп. 3 п. 7 ст. 272 ​​НК Україна).

На обчислену суму податку податковий агент повинен скласти рахунок-фактуру, який виписується не пізніше п'яти календарних днів, починаючи з дня оплати. Рахунок-фактура податкового агента складається в одному примірнику і реєструється в книзі продажів. Далі, в момент відрахування ПДВ, цей рахунок-фактура реєструється в книзі покупок.

Для бухгалтерського обліку розрахунків по ПДВ податковим агентом в плані рахунків "1С: Бухгалтерія 8" передбачені спеціальні рахунки 68.32 "ПДВ при виконанні обов'язків податкового агента" і 76.НА "Розрахунки по ПДВ при виконанні обов'язків податкового агента".

В цілому в програмі необхідно відобразити наступні групи проводок:

1.Прийняття на облік орендоване майно

Для створення операції необхідно створити новий елемент в журналі «Операції (бухгалтерський і податковий облік)». Відкрити журнал операцій можна з розділу «Облік, податки, звітність» в групі «Ведення обліку»

Потім необхідно в розпочатому журналі додати нову операцію і заповнити її, як показано на малюнку

2. Реєстрація оплати авансу орендодавцю

Після оформлення операції по прийняттю на облік орендованого майна необхідно оформити виплату авансу орендодавцю.

Для цього необхідно оформити документ «Списання з розрахункового рахунку». Даний документ необхідно відкрити в розділі «Банк і каса» в групі «Банк»

При створенні документа необхідно вказати вид операції дорівнює значенню «Оплата постачальнику» і вказати всі обов'язкові для заповнення реквізити

При заповненні документа зі списання грошових коштів необхідно коректно заповнити параметри Договору оренди. Приклад заповнення договору оренди муніципального майна нижче

Після проведення документа будуть сформовані проводки по оплаті авансу орендодавцю

3.Регістрація рахунки-фактури податкового агента

Щоб сформувати Рахунок-фактуру податкового агента, необхідно на підставі документа "Списання з розрахункового рахунку» ввести документ «Рахунок-фактура виданий»

Програма автоматично заповнить основні і обов'язкові для заповнення реквізити. Необхідно буде тільки візуально перевірити документ і провести його.

При проведенні буде сформована проводка по нарахуванню заборгованості перед податковими органами.

При необхідності можна вивести на друк форму рахунки-фактури агента

4.Регістрація оплати ПДВ в бюджет

Для оформлення операції з оплати заборгованості перед податковими органами необхідно сформувати документ по «Списання з розрахункового рахунку» з видом операції рівним значенню «Перерахування податку»

При проведенні документа сформуються проводки з погашення заборгованості перед податковими органами

5.Регістрація операцій з нарахування ПДВ при виконанні зобов'язань агента

За допомогою документа «Надходження товарів і послуг» реєструються операції:

• Нарахування орендної плати за місяць
• Обліку вхідного ПДВ
• Нарахування ПДВ при виконанні обов'язків податкового агента
• Заліку авансу постачальнику (якщо була передоплата)

Документ «Надходження товарів і послуг» необхідно додати з журналу Надходження товарів і послуг. Даний журнал знаходиться в розділі «Покупки і продажу» в групі «Покупки»

Після заповнення основних параметрів документа необхідно його провести. При проведенні будуть сформовані такі проводки

6.НДС прийнятий до відрахування

Після проведення документа по нарахуванню орендної плати за місяць необхідно провести залік вхідного ПДВ.

Для цього необхідно заповнити і провести документ «Формування записів книги покупок».

Даний документ необхідно відкрити з розділу «Облік, податки, звітність» в групі «ПДВ / Регламентні операції ПДВ»

Додавши новий документ, необхідно заповнити закладку «Відрахування ПДВ по податковому агенту»

Після проведення документа будуть сформовані проводки по відрахуванню вхідного ПДВ

За підсумками регламентних операцій з ПДВ можна заповнювати Декларацію з ПДВ - програма автоматично заповнить відповідні розділи

За допомогою таких простих дій необхідно відобразити в програмі операції по агентським ПДВ і сформувати Декларацію по ПДВ.

З найкращими побажаннями,

Колектив компанії «АркНет»

Завантажити вервие Статті в форматі docx або pdf