Облік нарахування і виплати середньої зарплати донору, якщо здача крові відбувалася у вихідний день
Як розрахувати і відобразити в обліку організації нарахування і виплату працівникові, що є донором, середнього заробітку, що зберігається за додаткові дні відпочинку, якщо працівник проходив обстеження і здавав кров у вихідний день?
Сума виплат і інших винагород на користь працівника, обчислена наростаючим підсумком з початку року, в місяці нарахування середнього заробітку за додаткові вихідні дні, надані в зв'язку зі здачею крові, перевищує граничну величину бази для нарахування страхових внесків.
Трудові відносини
Згідно ч. 1, 4 ст. 186 Трудового кодексу України працівник в день здачі крові і її компонентів, а також в день пов'язаного з цим медичного огляду звільняється від роботи. Після кожного дня здачі крові працівнику надається додатковий день відпочинку. Зазначений день відпочинку за бажанням працівника може бути приєднаний до щорічної оплачуваної відпустки або використаний в інший час протягом року після дня здачі крові.
У разі здачі крові в вихідний день працівникові за його бажанням надається інший день відпочинку (ч. 3 ст. 186 ТК України).
Розрахунок середнього заробітку
Таким чином, середній денний заробіток працівника в ситуації, що розглядається дорівнює 3391,81 руб. (773 333,33 руб. / 228 дн.).
Відповідно до абз. 4 п. 9 Положення зберігається за працівником середній заробіток визначається шляхом множення середнього денного заробітку на кількість робочих днів, що підлягають оплаті (в даному випадку - два додаткових дні відпочинку). Отже, працівникові нараховується середній заробіток у розмірі 6783,62 руб. (3391,81 руб. X 2 дн.).
Страхові внески
Таким чином, в даному випадку організацією застосовуються тарифи страхових внесків, які в загальній сумі 10,2% (10% + 0,2%).
Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО)
Доходи фізичних осіб, які звільняються від оподаткування ПДФО, перераховані в ст. 217 Податкового кодексу РФ.
У ситуації, що розглядається обов'язок роботодавця зберігати за працівником суму середнього заробітку за дні здачі крові і надані в зв'язку з цим дні відпочинку передбачена ТК РФ.
Таким чином, виходячи з офіційної позиції, дохід працівника у вигляді середнього заробітку включається в податкову базу по ПДФО (п. 1 ст. 210 НК Україна).
Організація, будучи податковим агентом з ПДФО, зобов'язана обчислити, утримати та перерахувати до бюджету відповідну суму ПДФО безпосередньо з доходів фізичної особи при їх фактичної виплати (п. П. 1, 2, 4, 6 ст. 226 НК Україна).
Обчислення сум ПДФО проводиться податковими агентами наростаючим підсумком з початку податкового періоду за підсумками кожного місяця стосовно всіх доходів, нарахованих платнику податку за даний період, щодо яких застосовується податкова ставка 13%, з заліком утриманої в попередні місяці поточного податкового періоду суми ПДФО (п. 1 ст. 224. п. 3 ст. 226 НК Україна).
Відповідно до п. 6 ст. 226 НК Україна організація зобов'язана перерахувати до бюджету утриманий ПДФО не пізніше дня перерахування суми середнього заробітку з рахунку організації на лицьовій банківський рахунок працівника.
Бухгалтерський облік
Податок на прибуток організацій
Суми середнього заробітку працівника-донора, що зберігається за дні відпочинку, надані в зв'язку зі здачею крові, визнаються витратами на оплату праці в періоді нарахування зазначених сум (п. 20 ст. 255. п. 4 ст. 272 НК Україна).
Страхові внески, нараховані на суму середнього заробітку, визнаються іншими витратами, пов'язаними з виробництвом і (або) реалізацією, в періоді їх нарахування (пп. 1, 45 п. 1 ст. 264. пп. 1 п. 7 ст. 272 НК Україна ).
Позначення субрахунків, що використовуються в таблиці проводок
69-2 "Розрахунки по пенсійному забезпеченню".
PPT.RU - Влада. Право. Податки. бізнес
Ваші персональні дані обробляються на сайті з метою його функціонування в рамках Політики щодо обробки персональних даних. Якщо ви не згодні, будь ласка, покиньте сайт.