Облік інвентаря та господарського приладдя

У даній статті ми розглянемо облік інвентарю та господарського приладдя. Дізнаємося про облік в складі МПЗ. Розберемося в податковому обліку на ОСНО.

Без інвентарю та господарського приладдя підприємству не обійтися. Точно так же, як і будь-яка інша майно, цей його вигляд повинен враховуватися. Особливості бухгалтерських операцій з хозпрінадлежностямі, нюанси податкового обліку описані нижче.

Складові господарського приладдя та інвентарю

Облік інвентаря та хозпрінадлежностей (ІХП) проводиться за місцем їх зберігання і знаходження. Як правило, використовуються такі групи:

1. Інструменти і пристосування, що мають універсальне використання. Вони застосовуються для виготовлення різноманітної продукції.
2. Прес-форми і предмети їм подібні, що застосовуються для виробництва окремих видів виробів або для виконання єдиного індивідуального замовлення.
3. Тара, яка використовується в технологічному процесі безпосередньо.
4. Виробничий інвентар.
5. Хозінвентарь.
6. Прилади, лабораторне обладнання і автоматизовані установки.
7. Спецодяг та спецвзуття.
8. Решта видів ІХП.

Облік інвентаря та хозпрінадлежностей в складі ОС

Ті різновиди хозинвентаря, які імовірно будуть використовуватися більше 12 місяців, повинні враховуватися як складова основних засобів. Слід не упустити при розробці облікової політики обмеження їх вартості. В її межах ОС з періодом використання більше року враховуються серед МПЗ. Верхня межа становить 40 тис. Рублів. Ви можете ознайомитися з карткою обліку інвентарю.

Облік інвентаря та хозпрінадлежностей в складі МПЗ

Основні проводки, що використовуються в компанії:

Документальне оформлення руху інвентарю та хозпрінадлежностей

Коли хозінвентарь видається зі складу, оформляється вимога-накладна по ф. № М-11. У ній міститься інформація про підрозділ, куди ІХП видаються, про номер рахунку, що містить проведення обліку витрат з даного підрозділу.

У процесі повного витрачання хозинвентаря відбувається оформлення актів, що відображають його списання. На підставі таких документів вартість ИПХ включається у витрати.

Важливо! Акти на списання повинні складатися окремо на різні види хозпрінадлежностей та інвентарю.

Використання картки обліку інвентарю та господарського приладдя

Документ, званий карткою, є спеціалізованим бланк первинної документації в галузі обліку. З її допомогою фіксуються відомості про ІХП, що надійшли на підприємство. У картці враховуються ІХП, час корисного використання яких становить більше одного року.

Ведення картки дозволяє:

• отримувати оперативну інформацію про те, наскільки організація і її підрозділи забезпечені необхідним інструментом;
• контролювати рух кожного елемента ІХП.

Важливо! Окрема компанія або фірма має право експлуатувати вказаний зразок документа або ж самостійно його створити. Але при цьому всі необхідні складові повинні бути збережені.

Перед тим як вносити відомості у картку, хозпрінадлежності та інвентар необхідно зібрати по одному з ознак:

1. Однорідне призначення.
2. Однакова вартість.

У форми присутній і лицьова, і зворотна сторони. На лицьовій частині записується:

• найменування об'єкта і присвоєний йому інвентарний номер;
• передбачений термін корисної експлуатації;
• дані про надходження хозпрінадлежностей (дата, кількість, вартість);
• інформація про видачу ІХП;
• кореспонденція рахунків, за допомогою якої відображається рух хозинвентаря;
• залишки малоцінних активів.

Внизу підписується матеріально відповідальний працівник, що заповнив лицьову сторону картки. Зворотний бік документа заповнюється в разі вибуття хозинвентаря з експлуатації. Подібне рішення приймається спеціальною комісією і оформляється актом.

Порядок обліку відправленого в експлуатацію інвентарю та хозпрінадлежностей

Для того, щоб контролювати рух хозинвентаря, ведеться:

1. Відомість обліку хозпрінадлежностей та інвентарю по всім окремим підрозділам підприємства.
2. Облік на позабалансових рахунках.

Необхідно вибрати один із зазначених варіантів і відзначити його в обліковій політиці компанії. У Плані рахунків відсутній позабалансовий рахунок щодо тих ІХП, які відправлені в експлуатацію. Однак він запускається в дію в компанії самостійно, позначивши, наприклад, як рах. 013.

Коли ІХП передаються в роботу, з'являються такі записи:

У разі списання інвентарю з'являється запис:

Кт 013 інвентар повністю списаний

Облік на додатково встановленому позабалансовому рахунку проводиться просто: без запису кореспонденції з іншим рахунком.

За дебетом слід відобразити наявність ІХП, їх надходження у фірму, за кредитом - вибуття з експлуатації.

Немає необхідності відображати в бухгалтерській звітності дані про цей вид майна, оскільки:

• його вартість списана;
• подібний облік ніяк не впливає на коректність відомостей про фінансовий стан компанії.

Важливо! Коли хозінвентарь підлягає вибуття, це обов'язково оформляється актом про списання, структуру якого працівники компанії розробляють самостійно.

Особливості обліку в бюджетній установі

Законодавством чітко не визначено, яке саме майно можна віднести до інвентарю і хозпрінадлежностям (ІХП). У відповідності зі сформованою практикою ІХП в бюджетних установах складаються з:

Установа самостійно визначається з СПИ інвентарю. Коли він не встановлений законодавчо, то цей період можна визначити виходячи з технічної документації. Якщо і вона не містить потрібної інформації, СПИ повинна встановити створена в організації комісія з надходження активів і їх вибуття. Ви можете ознайомитися з відомістю обліку видачі (повернення) інвентарю.

Коли ІХП входять в ОС, то витрати, пов'язані з їх придбанням, відображаються на рахунку 0.106.01.000. До обліку приймається первісна вартість ІХП. ПДВ слід віднести на рахунок окремий - 0.210.01.000. Ці вимоги закріплені Інструкцією, яка розроблена щодо Єдиного плану рахунків.

У числі МПЗ ІХП відображаються на рах. 0.105.06.000. Списується хозінвентарь за фактичною вартістю окремої одиниці. Використовується і середня вартість по факту. Конкретний метод оцінки фіксується в наказі про облікову політику.

Важливо! Коли використання ІХП відбувається в межах робіт, які обкладаються ПДВ, то «вхідний» податок у вартість хозинвентаря включати не потрібно.

Податковий облік при різних системах оподаткування

Витрати на інвентарю та хозпрінадлежностей на сумі податків відображаються не однаково

Компанії з ОСНО

У процесі розрахунку податку на прибуток при використанні ОСНО списання вартості ІХП відбувається через визначення амортизаційних відрахувань. Коли хозінвентарь неможливо визнати майном, що підлягають амортизації, його враховують в складі МПЗ. Компанія має право визначитися з порядком списання ІХП так, як вважає найбільш прийнятним, з огляду на відрізок часу його знаходження в користуванні і інші економічні критерії.

Наприклад, це можна проводити:

• одним заходом, разово;
• рівномірно на протязі не одного, а декількох місяців.

Коли компанія використовує метод нарахування, то відбувається зменшення податкової бази в залежності від факту відправлення інвентарю в використання.

При використанні касового методу база обкладення податками знижується після передачі ІХП в використання та перерахування оплати його вартості компанії-постачальнику.

У фірмі на УСНО витрати враховуються в залежності від того, який об'єкт оподаткування нею обраний. Якщо використовується об'єкт «доходи», то витрати на хозімущество ніяк не зможуть зменшити податкову базу.

Коду об'єктом виступають ті ж доходи, але за мінусом витрат, то база оподаткування податком знижується на вартість придбаного інвентарю та хозімущества. У число витрат також включається ПДВ вхідний по даних товарів.

Для подібних підприємств витрати на хозінвентарь не впливають на величину бази оподаткування. Причина - об'єктом оподаткування ЕНВД виступає поставлений дохід.

Поєднання ОСНО і ЕНВД

Коли ІХП використовуються одночасно в двох видах діяльності компанії, відмінних за видом оподаткування, величину витрат потрібно розподілити. Розрахунок проводиться прямо пропорційно частці доходів від кожного виду діяльності. Показники визначаються за той відрізок часу, в якому інвентар здобувався. Пропорційному розподілу підлягає і сума ПДВ, виділена в рахунку-фактурі на покупку ІХП.

Облік інвентаря та господарського приладдя: топ 5 популярних питань

Питання №1. Бюджетна організація купила дзеркало, змішувач і кавоварку на загальну суму 7,5 тис. Рублів. На якому рахунку їх слід враховувати?

Відповідь. Оскільки вартість приладдя не більше 40 тис. Руб. їх облік слід проводити на рах. 0.105.06.000 в складі МПЗ.

Питання №2. Підприємство купило дивани та крісла, вартість яких не перевищує 40 тисяч рублів. Використовується УСНО (мінус витрати). Чи можна відобразити витрати на рах. 26?

Відповідь. Подібне майно слід враховувати на рах. 10 (9) в складі МПЗ. Рах. 26 не підходить.

Питання №3. Хозінвентарь, закуплений фірмою, передали в експлуатацію, а його вартість уже списали на витрати. При цьому хозінвентарь продовжує використовуватися. Як проконтролювати його збереження?

Відповідь. Фірма самостійно визначається з тим, який спосіб контролю вибрати з можливих:

• вести відомість обліку відданого в використання інвентарю;
• відкрити позабалансовий рахунок.

Питання №4. Вартість хозпрінадлежностей та інвентарю потрібно враховувати, коли визначається податок на майно (ОСНО)?

Відповідь. Якщо ИПХ враховуються серед ОС, їх вартість приймається до уваги обов'язково. Коли вони відображаються в складі МПЗ, тоді на податок на майно їх сума не впливає.

Питання №5. Чи завжди підприємство має прийняти до відрахування вхідний ПДВ, який пред'являється при покупці ІХП?

Відповідь. Це правило не діє в наступних випадках:

• підприємство не є платником ПДВ;
• воно проводить лише ті операції, які не обкладаються ПДВ.

Кожна фірма і компанія повинна забезпечувати облік інвентарю, контролювати його використання і збереження. Всі нюанси прописуються в обліковій політиці.