Обчислення і сплата акцизів
Податки як основний засіб поповнення бюджету, на жаль, не втрачають своєї актуальності. Тому, щоб у вашого бізнесу не було проблем, важливо вчасно і правильно вносити встановлену плату. Один з найпоширеніших видів податку - акциз. Це федеральний непрямий податок, який включається в вартість деяких товарів і операцій, що здійснюються з ними. Податок діє на території України і враховується при імпортної торгівлі. Обчислення і сплата акцизів регулюються ст. 194 Податкового кодексу України.
Виплата акцизів неминуча, якщо ваш бізнес пов'язаний з наступною продукцією:
- Нафтопродукти (паливо, моторні масла та інше).
- Спирт (від чистого спирту до алкогольної продукції і спиртовмісних товарів).
- Транспортні засоби (автомобілі та спортивні мотоцикли).
- Хімічні продукти (газ, бензоли).
Всі підакцизні товари перераховані в ст. 181 НК Україна.
Кому платити акциз?
На питання, хто платить акциз, відповісти нескладно:
- українські та іноземні організації.
- ВП.
- Особи, що переміщують підакцизні товари через митний кордон МС.
Якщо ваша компанія - виробник, акциз сплачується: при продажу, при передачі товарів іншим особам (наприклад, тому, хто надав сировину), при використанні для власних потреб або переробці, або якщо це є внеском до статутного капіталу.
Необхідно відзначити, що при переміщенні товару в межах організації - для виробництва непідакцизних товарів - також доведеться платити податок. Об'єкти нарахування акцизів (ст. 182 НК Україна) для різних груп товарів розрізняються: для алкогольної продукції платником виступає організація, що здійснює розлив продукції в споживчу тару; для бензину - виробник.
При переміщенні товару в межах організації - для виробництва непідакцизних товарів - також доведеться платити податок.
Оподатковуються митні процедури (декларування брокером, експедирування), продаж конфіскованих (а також безхазяйних, відмовлених на користь держави / муніципалітету рішенням суду) підакцизних товарів. А також:
- Придбання спирту організацією, що виробляє неспіртосодержащую продукцію.
- Придбання бензину для переробки.
- Авансова сплата акцизу при закупівлі спирту.
- Імпорт підакцизних товарів в РФ.
Для виробництва деяких продуктів необхідно отримати свідоцтво.
акцизні ставки
Комбінована ставка на даний момент застосовується тільки до сигарет і цигарок. Так, для сигарет ставка становить 1 420 рублів за тисячу штук + 9,5% розрахункової вартості від МРЦ, але не менше 1 600 рублів за 1 000 штук. Алкоголь і тютюн обов'язково маркуються імпортером, який набуває акцизні марки зафіксованого зразка на митниці.
як розраховується
Розглянемо далі приклад розрахунку акцизу. Якщо розрахунок здійснюється по твердій ставці, використовується наступна формула розрахунку акцизу:
де А - сума акцизу, що нараховується до сплати;
Нб - податкова база (обсяг проданого товару в одиницях виміру (літри, штуки));
Тс - тверда ставка.
Наприклад, ТОВ «Напої» справило і продало 500 л міцного пива ТОВ «Бар». Сума до сплати складе:
500 (НБ) х 20 (С) = 10 000 (рублів).
Щоб визначити суму акцизу за комбінованою ставкою використовують формулу:
А = НБ х Тс + Про х Ас / 100%,
де А - сума акцизу;
Нб - обсяг проданого товару в одиницях виміру;
Тс - тверда ставка;
Про - сума, отримана при продажу НБ;
Ас - адвалорна ставка (у відсотках).
Нарахування акцизів в бухобліку залежить від виду операції. Наприклад, якщо компанія імпортує товари, то нарахування відбивається на 19 ( «ПДВ», субрахунок «Акцизи») і 68 рахунках (субрахунок «Розрахунки по акцизах»).
Що щодо термінів і порядку
Своєчасна і повнорозмірна сплата податків забезпечить вашій компанії можливість частково повернути кошти.