Об’єкт оподаткування з податку на прибуток, що є об’єктом оподаткування з податку на
Основним «дохідним» податком для організації на загальній системі оподаткування є податок на прибуток. Його ставка для більшості випадків дорівнює 20% від податкової бази.
Що є об'єктом оподаткування з податку на прибуток
Податок на прибуток організацій безпосередньо залежить від фінансових результатів діяльності компанії за конкретний період. Об'єктом оподаткування з податку на прибуток є, як випливає з самої назви, прибуток компанії, тобто доходи, зменшені на величину витрат за той же період.
Доходи і витрати для цілей визначення податкової бази розраховуються окремо. Перші - це виручка за основним видом бізнесу від угод з клієнтами і покупцями, доходи в рамках реалізації згідно зі статтею 249 Податкового кодексу і позареалізаційні доходи (ст. 250 НК РФ).
Витратами ж згідно з визначенням статті 252 Кодексу є обгрунтовані й документально підтверджені витрати, пов'язані з діяльністю організації. Вони так само поділяються на витрати, пов'язані з виробництвом і реалізацією, наприклад, зарплата співробітників, вартість матеріалів, амортизація основних засобів, і на позареалізаційні витрати, безпосередньо не пов'язані з комерційною діяльністю. Так само потрібно згадати закритий перелік витрат. які не можна враховувати при визначенні податкової бази. До таких належать, наприклад, нарахування дивідендів, погашення або надання кредитів і позик, пені та штрафи, які перераховуються до бюджету. Докладний список витрат, які ні за яких обставин не впливають на розрахунок податку на прибуток, наведено в статті 270 Податкового кодексу.
Логічно, що перевірки податкової бази, як об'єкта оподаткування з податку на прибуток, контролери прагнуть максимально включити в неї одержувані компанією в тих чи інших умовах доходи, а от витрати, навпаки, зазвичай оскаржуються. І в зв'язку з цим потрібно розуміти, що вимога про документальне підтвердження проведених витрат первинними документами, тобто накладними та актами від постачальника, повинен неухильно виконуватися. Так само документально повинна бути підтверджена і економічна обгрунтованість таких витрат. тобто їх загальна спрямованість на отримання прибутку. Якщо, наприклад, мова йде про оплату послуг сторонньому виконавцю, то такі витрати повинні відбуватися в рамках виконання іншого контракту з замовником, або ж для підтримки функціонування компанії в цілому. Таким чином в разі виникнення питань у контролерів компанія, яка включила в податкову базу ті чи інші витрати, повинна буде підтвердити їх економічну виправданість і надати по ним закривають документи.
Організації на ОСН крім податку на прибуток є платниками ПДВ, і виділяють даний податок в документах на власну реалізацію. У зв'язку з цим потрібно згадати, що для цілей визначення бази оподаткування з податку на прибуток розмір доходів визначається без урахування ПДВ. Відповідно даний податок виділений і у вартості товарів або послуг, якщо вони купуються у платника ПДВ. У витратах він так само не враховується. Тобто в базі з податку на прибуток повинні відображатися тільки чисті показники доходів і витрат без податку на додану вартість.
Крім того при розрахунку податку на прибуток ключову роль відіграє момент обліку доходів і витрат. Фактично для визначення бази оподаткування з податку на прибуток існує два підходи: метод нарахування і касовий метод (ст. 271-273 НК РФ). У першому випадку датою визнання доходів і витрат є дата підписання відповідних первинних документів з клієнтами і постачальниками. Тобто незалежно від що надійшла або проведеної оплати угода є значущою для розрахунку податку на прибуток за фактом надання послуг або поставки товарів. Касовий метод «прив'язаний» до дати оплати. Тут, навпаки, не важливо, якою датою (раніше чи пізніше оплати) оформлені закривають документи, тобто коли саме послуги були фактично надані, товари передані покупцеві в рамках конкретного договору. Якщо оплата за нього пройшла, то відповідна сума враховується у податковій базі.