Нульова декларація ЕНВД

Єдиний податок на поставлений дохід (ЕНВД) оплачують ІП та організації, що використовують особливий режим оподаткування для окремих видів діяльності. Даний режим передбачає щоквартальну здачу податкової декларації та сплату податку. Багатьох підприємців цікавить питання: чи можна при ЕНВД здавати нульову декларацію? У статті ми відповімо на це питання і розглянемо різні ситуації з подачею звітності «вмененщікі».

ЕНВД: загальні положення

Розрахунок податку, який необхідно виплачувати «вмененщікі», здійснюється на підставі наступних показників:

Сума податку, що підлягає сплаті за рік, визначається як добуток всіх перерахованих вище показників:

Н = Прибутковість * ФізПоказатель * Переходи-1 * Переходи-2 * Ставка

Декларація ЕНДВ: термін і порядок надання

Якщо Ви є «вмененщікі», то Ви повинні в установлений термін подавати до податкового органу декларацію зі сплати податку. Документ обов'язковий до надання, за несвоєчасну подачу декларації (або її відсутність) передбачений штраф.

форма декларації

При поданні податкової звітності ЕНВД Вам необхідно заповнити бланк декларації за встановленою формою, зазначивши у ньому такі основні дані:

Далі Вам необхідно заповнити інформацію про вид діяльності (код), вказати дані для розрахунку податку (прибутковість на одиницю фізичного показника, коефіцієнти), провести безпосередньо розрахунок і вказати суму податку до сплати. Якщо в рамках «вмененке» Ви оплачуєте податок з кількох видів діяльності, то в декларації Вам необхідно вказати суму платежу за кожним видом.

Термін і порядок подачі декларації

Подати документ можна будь-яким зручним для Вас способом:

Особисто звернутися в ИНФС;
Надіслати паперу поштою, оформивши лист з повідомленням і описом вкладень;
Передати пакет документа через представника, попередньо оформивши нотаріальну довіреність;
Відправивши документ в електронному вигляді, скориставшись інтернет-ресурсом ФНС (реєстрація на сайті ФНС, відправка форми через «Особистий кабінет»).

Чи можна подати нульову декларацію?

Як відомо, багато режимів оподаткування передбачають подачу нульовий декларації. Якщо ІП на ССО або організація, яка застосовує ОСНО, за підсумками року отримали збитки або не вели діяльність в рамках податкового режиму, то дані господарюючі суб'єкти подають нульову декларацію і оплачую податок в установленому порядку. У зв'язку з цим виникає питання: чи може «вмененщікі» подати нульову декларацію і за яких умов. Законодавство дає однозначну відповідь на це питання: якщо Ви використовуєте ЕНВД, то Ви не можете подати нульову декларацію ні за яких умов. Пов'язано це з тим, що саме поняття ЕНВД передбачає, що податок необхідно сплачувати з урахуванням базової (передбачуваної) прибутковості. Іншими словами, при розрахунку податку не враховується фактично отримана прибуток і понесені витрати, а, отже, дані показники не впливають на факт сплати / несплати податку та його розмір.

Що ж підприємцю робити в ситуації, коли діяльність практично не здійснювалася? Яким чином подається звітність та оплачується податок в даному випадку? Ці та інші складні ситуації з декларацією ЕНВД ми розглянемо нижче.

ІП веде діяльність без доходу

Припустимо, ІП або організація застосовує «вмененку» і за підсумками року отримує збиток. Якщо ІП, наприклад, використовує ССО за схемою «доходи мінус витрати», або фірма працює на ОСНО, то тоді платник податків подає нульову декларацію. Що ж робити «вмененщікі»?

Так як податок при ЕНВД розраховується не з отриманого прибутку, а виходячи з базової прибутковості, то збиток, отриманий підприємцем «вмененщікі», не впливає на подачу декларації і сплату податку. Декларація подається щокварталу в установленому порядку, сума податку в ній вказується виходячи їх передбачуваного (а не фактичного) доходу.

Так як Скороходов використовує «вмененку», на отриманий збиток 392.180 руб. на розрахунок податку не впливає і не дозволяє подавати нульову декларацію. Скороходову доведеться сплатити податок на підставі наступного розрахунку:

4500 руб. * 12 чол. * 1,798 * 0,2 = 19.418 руб.

Відсутня фізичний показник діяльності

В даному випадку Ви також не можете подати нульову декларацію. Згідно з роз'ясненнями Міністерства фінансів, в разі, якщо в звітному кварталі у «вмененщікі» відсутня фізпоказатель, то його потрібно брати з попередньої декларації. Декларацію потрібно подавати в загальному порядку, в документі необхідно проводити розрахунок податку з урахуванням фізпоказателя попереднього періоду. Оплата податку здійснюється в звичайному режимі.

Організація не веде діяльність

Можлива ситуація, коли «вмененщікі» в силу певних причин припиняє діяльність. У цьому випадку, як і в інших, подача нульовий декларації не допускається.

Якщо підприємець вирішив припинити діяльність в рамках ЕНВД, то йому необхідно заявити про це в ФСП. Знятися з обліку підприємець може, подавши до органів ФНС заяву встановленої форми за 5 робочих днів з моменту фактичного припинення діяльності. До моменту зняття з обліку Вам доведеться подавати декларацію і перераховувати податок в установленому порядку.

Відповідь на актуальне питання

Питання: ТОВ «Автомобіліст» надає послуги автотранспортних перевезень. З 01.07.16 цей вид діяльності виключений з реєстру ЕНВД в даному регіоні. Який порядок подачі декларації передбачено для «Автомобіліста»?

Відповідь: В даному випадку «Автомобіліст» повинен подати заяву про зняття з обліку до 08.07.16 (протягом 5-ти робочих днів). Фактично «Автомобіліст» вважається на обліку ЕНВД до 01.07.16, тобто з цього моменту «Автомобілісту» не потрібно подавати декларацію.