Надбавка за вахтовий метод роботи - оподаткування ПДФО, народний

Надбавка за вахтовий метод роботи - оподаткування ПДФО

В даний час багато компаній використовують таку форму організації трудового процесу, як вахтовий метод роботи. Причому вахтові співробітники працюють не тільки на Крайній Півночі, Далекому Сході або в інших необжитих районах країни, зустріти їх можна навіть в мегаполісі, так як великі міста вже давно відчувають нестачу в трудових ресурсах. Особам, які працюють вахтовим методом, замість добових виплачується надбавка за вахтовий метод роботи, яка має безпосереднє відношення до податку на доходи фізичних осіб. Про особливості обчислення ПДФО в частині надбавки за вахтовий метод роботи ми і поговоримо в цій статті.

Перш за все, розглянемо, що розуміється під вахтовим методом роботи. Відповідно до статті 297 Трудового кодексу Укаїни (далі - ТК РФ) під вахтовим методом розуміється особлива форма здійснення трудового процесу поза місцем постійного проживання працівників, коли не може бути забезпечене щоденне їх повернення до місця постійного проживання.

В силу того, що вахтовий метод роботи відрізняється від звичайного режиму праці, то особам, які працюють вахтами, трудове законодавство надає додаткові гарантії і компенсації.

Однією з таких компенсаційних виплат є надбавка за вахтовий метод роботи, встановлена ​​статтею 302 ТК РФ. Відповідно до зазначеної норми працівникам, які виконують роботи вахтовим методом, за кожний календарний день перебування в місцях виконання робіт в період вахти, а також за фактичні дні перебування в дорозі від місця знаходження роботодавця (пункту збору) до місця виконання роботи і назад, замість добових виплачується надбавка за вахтовий метод роботи.

Причому, якщо мова йде про працівників бюджетної сфери, то розмір і порядок виплати такої надбавки встановлюється:

- в державних органах суб'єктів Укаїни, державних установах суб'єктів Укаїни, органах місцевого самоврядування, муніципальних установах - відповідно нормативними правовими актами органів державної влади суб'єктів Укаїни, нормативними правовими актами органів місцевого самоврядування.

Розмір і порядок виплати надбавки за вахтовий метод роботи у інших роботодавців встановлюються колективним договором, локальним нормативним актом, наприклад, Положенням про вахтовий метод роботи, що приймається з урахуванням думки виборного органу первинної профспілкової організації, трудовим договором.

При цьому роботодавець "вільний" у встановленні розміру надбавки за вахтовий метод роботи, що виплачується замість добових - він може встановити її як в твердій сумі, так і в процентному еквіваленті до тарифу або окладу працівника.

На відміну від комерційних компаній організації бюджетної сфери обмежені розміром надбавки, що виплачується замість добових. Так, з пункту 1 постанови № 51 випливає, що працівникам федеральних державних органів і федеральних державних установ, які виконують роботи вахтовим методом, за кожний календарний день перебування в місцях виконання робіт в період вахти, а також за фактичні дні перебування в дорозі від місця розташування роботодавця (пункту збору) до місця виконання роботи і назад, виплачується замість добових надбавка за вахтовий метод роботи (далі - надбавка) в наступних розмірах:

l в районах Крайньої Півночі і прирівняних до них місцевостях - 75% тарифної ставки окладу (посадового окладу);

l в районах Сибіру і Далекого Сходу - 50% тарифної ставки окладу (посадового окладу);

l в інших районах - 30% тарифної ставки окладу (посадового окладу).

При цьому розмір надбавки не повинен перевищувати розмір встановленої норми витрат на виплату добових, передбачених працівникам федеральних державних органів і федеральних державних установ, за кожен день їх перебування у службовому відрядженні на території Укаїни.

Постанова № 729 обмежує тільки розмір фінансування з федерального бюджету на зазначені цілі, але не величину вироблених "бюджетникам" виплат, пов'язаних з відрядженням.

Як сказано в пункті 2 постанови № 51 обчислення надбавки за місяць проводиться шляхом ділення місячної тарифної ставки окладу (посадового окладу) працівника на кількість календарних днів відповідного місяця і множення на суму календарних днів перебування працівника в місцях виконання робіт в період вахти і фактичних днів його перебування в дорозі від місця розташування роботодавця (пункту збору) до місця виконання роботи і назад в цьому місяці і на відповідний розмір надбавки (75%, 50% або 30%).

Якщо працівникам виплачується надбавка замість добових, то польове забезпечення не виплачується (пункт 3 постанови № 51).

Відповідно до пункту 4 постанови № 51 нарахування надбавки проводиться без застосування районного коефіцієнта до заробітної плати і процентної надбавки до заробітної плати за стаж роботи в районах Крайньої Півночі і прирівняних до них місцевостях.

Слід зазначити, що трудове право передбачає два типи компенсаційних виплат. Перший тип об'єднує компенсаційні виплати, пов'язані з особливими умовами праці. Такі компенсації відповідно до статті 129 ТК України є елементами оплати праці працівників, тобто включаються в їхню заробітну плату.

Тепер, що стосується безпосередньо обкладення ПДФО надбавки за вахтовий метод роботи, що виплачується замість добових.

Нормами пункту 3 статті 217 Податкового кодексу Укаїни (далі - НК РФ) визначено, що не підлягають оподаткуванню (звільняються від оподаткування) всі види встановлених чинним законодавством Укаїни, законодавчими актами суб'єктів Укаїни, рішеннями представницьких органів місцевого самоврядування компенсаційних виплат (у межах норм, встановлених відповідно до законодавства Укаїни), пов'язаних, в тому числі, з виконанням платником податків трудових обов'язків. Отже, що виплачується роботодавцем надбавка за вахтовий метод роботи, передбачена статтею 302 ТК РФ, не підлягає обкладенню ПДФО.