Місцеві податки і збори

Місцеві податки і збори. Податкові надходження до місцевих бюджетів

Відповідно до чинного законодавства і на основі дворівневої системи організації місцевого самоврядування в Укаїни міські та сільські поселення, муніципальні райони й міські округи в своїй дохідної частини мають різні за своїм характером податки і збори.

Регулювання ставок і порядку справляння цих місцевих податків здійснюється відповідно до Бюджетного кодексу РФ. Законом України «Про податки на майно фізичних осіб». Федеральним законом «Про загальні принципи організації місцевого самоврядування в РФ», правовими актами місцевого самоврядування.

Міські та сільські поселення.

При цьому Податковим кодексом України законодавчо заборонено органам місцевого самоврядування вводити додаткові податки, не передбачені федеральним податковим законодавством, підвищувати встановлені на федеральному рівні граничні значення податкових ставок. Відповідно, відрахування коштів до бюджетів поселень від місцевих, регіональних і федеральних податків і зборів здійснюється відповідно до нормативів, встановлених податковим та бюджетним законодавством РФ.

Відповідно до ч. 1 ст. 61 Бюджетного кодексу України до бюджетів поселень зараховуються податкові доходи від наступних місцевих податків:

земельного податку - за нормативом 100%;
податку на майно фізичних осіб - за нормативом 100%.

Крім місцевих податків і зборів податкові доходи бюджетів

муніципальних районів складаються з відрахувань від федеральних і регіональних податків і зборів.

До бюджетів поселень зараховуються податкові доходи від наступних федеральних податків і зборів, податків, передбачених спеціальними податковими режимами (ч. 2 ст. 61 Бюджетного кодексу РФ):

податку на доходи фізичних осіб - за нормативом 10%;
єдиного сільськогосподарського податку - за нормативом 30%.

Відрахування від регіональних податків і зборів до бюджетів поселень визначаються законом суб'єкта України відповідно до бюджетного і податкового законодавства РФ.

Відповідно до ч. 1 ст. 61.1 Бюджетного кодексу України до бюджетів муніципальних районів підлягають зарахуванню податкові доходи від наступних місцевих податків:

земельного податку, що стягується на межселенних територіях, - за нормативом 100%;
податку на майно фізичних осіб, який справляється на межселенних територіях, - за нормативом 100%.

Крім місцевих податків і зборів податкові доходи бюджетів муніципальних районів складаються з відрахувань від федеральних і регіональних податків і зборів.

Відповідно до ч. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодексу України до бюджетів муніципальних районів зараховуються податкові доходи від наступних федеральних податків і зборів, податків, передбачених спеціальними податковими режимами:

Відрахування від регіональних податків і зборів до бюджетів муніципальних районів визначаються законом суб'єкта України відповідно до бюджетного і податкового законодавств РФ.

Відповідно до ч. 1 ст. 61.2 Бюджетного кодексу України до бюджетів міських округів зараховуються податкові доходи від наступних місцевих податків:

земельного податку - за нормативом 100%;
податку на майно фізичних осіб - за нормативом 100%.

Відповідно до ч. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодексу України до бюджетів міських округів зараховуються податкові доходи від наступних федеральних податків і зборів, податків, передбачених спеціальними податковими режимами:

податку на доходи фізичних осіб - за нормативом 30%;
єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності - за нормативом 90%;
єдиного сільськогосподарського податку - за нормативом 60%.

Місцеві податки і збори однакові для всіх видів муніципальних утворень і зараховуються до місцевого бюджету в розмірі 100%.

В даний час можна вести мову лише про двох зборах, які відповідно до податкового законодавства Укаїни, складовими дохідної частини місцевого бюджету: реєстраційний збір з фізичних осіб, які займаються підприємницькою діяльністю, і курортних зборах.

Видаткова частина місцевого бюджету

Формування витрат місцевих бюджетів в Укаїни здійснюється відповідно до видатковими зобов'язаннями, обумовленими встановленим законодавством України розмежуванням повноважень федеральних органів державної влади, органів державної влади суб'єктів України і органів місцевого самоврядування, виконання яких повинно відбуватися в черговому фінансовому році.

Всі бюджетні витрати в залежності від їх економічного змісту діляться на дві великі групи: капітальні та поточні.

На підставі ст. 67 Бюджетного кодексу України ми можемо зробити висновок про те, що капітальні витрати місцевих бюджетів - це частина видатків:

забезпечує інноваційну та інвестиційну діяльність муніципальних утворень;
що включає в себе статті витрат, призначені для інвестицій в діючі або новостворювані юридичні особи відповідно до затвердженої інвестиційної програми муніципального освіти;
кошти, що надаються муніципальним утворенням в якості бюджетних кредитів на інвестиційні цілі юридичним особам;
витрати на проведення капітального (відновного) ремонту та інші витрати, пов'язані з розширеним відтворенням;
витрати, при здійсненні яких створюється або збільшується майно, що перебуває у власності муніципальних утворень;
інші витрати, включені в капітальні витрати місцевого бюджету відповідно до економічної класифікації видатків бюджету Укаїни.

Відповідно, поточні витрати бюджетів муніципальних утворень - це частина витрат, що забезпечує поточне функціонування органів місцевого самоврядування, бюджетних установ, надання фінансової підтримки іншим бюджетам у формі дотацій та субвенцій на поточне функціонування, а також інші витрати, не включені в капітальні витрати відповідно до бюджетної класифікацією Укаїни.

В цілому всі витрати муніципальних утворень пов'язані з вирішенням питань місцевого значення. Відповідно, можна виділити чотири групи напрямків витрачання грошових коштів місцевих бюджетів:

вирішення питань місцевого значення на території муніципального освіти;
фінансове забезпечення діяльності органів місцевого самоврядування та їх посадових осіб;
погашення муніципального боргу;
виконання окремих державних повноважень.

Крім того, муніципальний район в якості основного напрямку витрачання бюджетних коштів має вирівнювання бюджетної забезпеченості поселень.

Споживання пам'яті: 0.5 Мб