Метод податкового права і його характеристика

Податкове право - найважливіша галузь юриспруденції з точки зору дослідження сфери податкових правовідносин, підготовки кадрів для неї, а також реалізації пріоритетів держави в галузі регулювання даних комунікацій. У чому полягають особливості предмета і методу даної галузі? Які є нюанси в трактуваннях даних термінів?

Що являє собою податкове право?

Перш ніж розглядати метод податкового права, розглянемо те, що являє собою дана юридична галузь. Відповідний термін може розумітися в 3 різних контекстах:

- як навчальна дисципліна;

- як галузь науки;

- як розділ національного права.

Всі зазначені інтерпретації поняття «податкове право» пов'язані між собою. Так, відповідні навчальна дисципліна і галузь науки вивчають, перш за все, зазначений розділ національного права. У свою чергу, видання регулюючого законодавства, а також правозастосовна практика багато в чому залежать від кваліфікації юристів, в значній мірі, що купується в навчальних закладах, а також рівня наукової опрацьованості тих чи інших проблем, які мають відношення до податкового права.

Предмет податкового права

Можна відзначити, що для всіх 3 інтерпретацій відповідного терміна характерний загальний предмет: сукупність правовідносин, які формуються за участю державних органів та платниками податків в статусі фізичних або юридичних осіб. Предметом даних правовідносин можуть бути порядок встановлення, розрахунку, перерахування в бюджет, а також справляння різних податків, а також здійснення контролю над їх сплатою та реалізація заходів відповідальності за порушення відповідної галузі законодавства.

Відповідні правовідносини можуть, таким чином:

- досліджуватися на рівні наукової дисципліни;

- відбиватися в навчальних матеріалах;

- перебувати в юрисдикції податкового законодавства.

Дані види комунікацій можуть здійснюватися із застосуванням різних методів податкового права. Вивчимо їх специфіку.

Сутність методів податкового права

Метод податкового права - це, в Відповідно до традиційного підходу, сукупність юридичних механізмів, що дозволяють тим або іншим суб'єктам в тій чи іншій мірі вплинути на предмет податкового права. Наприклад, представниками науки - вивчити правовідносини, викладачам - інтерпретувати їх у рамках навчальної дисципліни, законодавцю - відобразити в нормативних актах.

Вивчимо то, як може розумітися метод, про який йде мова, в контексті його розгляду як розділу національного права.

Метод в контексті національного права

У відповідному контексті метод податкового права зазвичай характеризується як підхід законодавця до регулювання різних правовідносин в області податків і зборів. Він може бути:

У першому випадку законодавець застосовує встановлені діючими нормативними актами механізми примусу тих чи інших осіб до виконання приписів про сплату податків. Залучаються таким чином, імперативний метод регулювання правовідносин. У другому дії законодавця зводяться, головним чином, до рекомендацій і узгоджень. Фактично, реалізується диспозитивний метод в податковому праві, за яким ті чи інші суб'єкти правовідносин мають можливість вибирати спосіб поведінки в тих чи інших комунікаціях.

Розглянемо ключові ознаки, що характеризують метод в податковому праві.

Ознаки методу податкового права

Перш за все, він має публічно-правовий характер. Податкові зобов'язання громадян і організацій регламентуються на рівні федерального, регіонального та муніципального законодавства, яке в частині регламентації основних комунікацій носить нормативний характер. Це можна пояснити, перш за все, тим, що збір податків - процедура, яка є ключовою з точки зору формування державного бюджету, матеріального забезпечення основних інститутів держави. Дана особливість розуміння сутності відповідних платежів зумовлює виникнення пріоритету суспільних інтересів над приватними. Зобов'язання зі сплати податків, таким чином, покладаються в рівній мірі на всіх громадян, а пільги по ним визначаються в нормативному порядку для осіб з однаковим статусом.

Вибір методу податкового права

Конкретний метод податкового права має значення з точки зору вибору державою найбільш ефективних механізмів забезпечення виконання громадянами своїх зобов'язань по перерахуванню тих чи інших платежів до бюджету. В даному випадку пріоритетним може бути застосування саме тих підходів, які можна охарактеризувати як імперативні, які передбачають видання компетентними органами влади приписів для платників податків, обов'язкових до виконання.

Співвідношення імперативних і диспозитивних механізмів

Разом з тим, підвищення ефективності управління правовідносинами в сфері сплати податків до бюджету може вимагати залучення державою також цивільних механізмів. Дослідження ступеня їх впливу може включатися до складу проблеми методу податкового права, актуальною як для сфери практичного законотворчості, так, зокрема, і для галузі наукових досліджень.

Пріоритет імперативного методу

Але, так чи інакше, в українській правовій системі склалася ситуація, при якій більший пріоритет отримують все ж імперативні методи податкового права. Той чи інший суб'єкт правовідносин отримує, таким чином фінансуються державою або персональні - але в порядку, встановленому нормативними актами, приписи щодо своїх дій в контексті виконання зобов'язань зі сплати податків і зборів до бюджету.

Значення диспозитивного методу

При необхідності законодавець застосовує різні методи тлумачення норм податкового права, закріплює їх в рекомендаціях і документах роз'яснювального характеру, якщо норми права в тих чи інших положеннях законодавства - диспозитивний. В окремих випадках цей підхід може бути навіть більш ефективним, ніж імперативне регулювання. Як правило, він практикується, якщо той чи інший вид комунікацій складно регламентувати на рівні федеральних нормативних актів.

Диспозитивні норми в федеральному законодавстві

Є в українському законодавстві федеральні нормативи, які диспозитивний за своєю правовою природою. Наприклад, це положення Податкового кодексу в частині вибору системи оподаткування підприємцями. За умови, що діяльність засновуваних ними фірм по оборотам і чисельності штату відповідає певним критеріям, вони можуть, зокрема, працювати за спрощеною системою і платити, таким чином, істотно менший обсяг податків, ніж у випадку з роботою за загальним методом оподаткування.

У свою чергу, при визначенні порядку обчислення сум конкретних платежів до бюджету методами податкового права виступають як раз таки імперативні механізми: відповідні норми права наказують те, яким чином встановлюється податкова база, ставка, податковий період та інші умови перерахування платежів до бюджету держави.

У загальному випадку регулювання правовідносин у сфері податків і зборів регулюється на рівні федерального законодательстваУкаіни. Але можливі варіанти, при яких метод податкового права і його характеристика будуть визначатися виходячи з норм регіональних джерел права. Погляньмо на цей нюанс докладніше.

Методи податкового права в рамках застосування регіонального законодавства

Дійсно, основний обсяг норм, що регламентують порядок виконання громадянами і організаціями зобов'язань в частині сплати податків і зборів встановлюється на рівні федеральних правових актів - насамперед, Податкового кодексу РФ. Але в ряді випадків положення НК Україна повинні доповнюватися нормами, прийнятими владою українських регіонів.

Наприклад, дана особливість характеризує регулювання сплати податку на майно фізичних осіб, представленого нерухомістю. Порядок обчислення відповідного платежу в частині основних його компонентів визначається на рівні НК РФ. Але ряд ключових елементів податку на майно визначається з урахуванням регіональних норм права. Так, до певного моменту саме влади суб'єкта Україна визначають, чи буде обчислюватися відповідний платіж на основі інвентаризаційної або ж кадастрової вартості нерухомості. У свою чергу, незалежно від того, який саме варіант оберуть регіональні влади, ними ж встановлюються ставки з даного податку - але в межах тих значень, що встановлені в НК РФ.

Співвідношення регіонального та федерального законодавства при виборі методу податкового права

Таким чином, з точки зору дії регіональних джерел норм метод податкового права буде таким же імперативним, як якщо б застосовувалося федеральне законодавство: платники податків, зареєстровані у відповідному регіоні, будуть зобов'язані дотримуватися затвердженого в суб'єкті Україна положенням законодавства. У свою чергу, з точки зору НК Україна норми, що визначають, по-перше, схему нарахування податку на майно, а по-друге, ставку для нього, можуть бути застосовані лише в тому випадку, якщо конкретні положення джерел права, що встановлюють дані елементи платежу , не прийняті регіональним законодавцем.

Визначити те, чи є конкретний метод податкового права фактично імперативним на федеральному рівні в ряді випадків можливе тільки при виявленні закономірностей співвіднесення відповідних норм права з тими, що прийняті на регіональному рівні. Так, з точки зору НК Україна деякі норми приймаються тільки в тому випадку, якщо регулюють ту ж сферу відносин положення не прийняті владою суб'єктів РФ. У свою чергу, регіональне законодавство в даному випадку може розглядатися як джерело рівнозначних федеральним імперативних норм, незважаючи на те що його юридична сила - нижче, ніж у Податкового кодексу.

Нормативність правових актів у податковому праві

Корисно буде вивчити ще один аспект застосування методу в податковому праві: нормативність положень актів, що видаються органами влади. Метод податкового права зазвичай характеризується як спосіб регулювання правовідносин за допомогою якраз таки нормативних джерел, представлених федеральними або регіональними законами, в ряді випадків - підзаконними джерелами.

У свою чергу, у багатьох випадках відповідний метод може бути представлений і ненормативними джерелами. Вони також видаються органами влади, проте, їх дія спрямована на певне коло осіб або навіть конкретного громадянина або організацію. Наприклад, таким джерелом може бути припис про сплату податку, який не був перерахований тією чи іншою особою вчасно, внаслідок чого утворилася недоїмка. Однак, будь-яке розпорядження відповідного типу - будь воно 1 по рахунку, 2 або 3 (податкове право, предмет, метод, місце, джерела його можуть, таким чином, визначатися на рівні ненормативних актів), має ґрунтуватися на положеннях, в свою чергу, нормативних правових актів. Тобто, бути законним і обґрунтованим.

Таким чином, обидва механізми управління правовідносинами в сфері податків і зборів - нормативний і ненормативний, також тісно пов'язані між собою.

Отже, ми вивчили те, в чому полягає специфіка предмета і методу податкового права. Перш за все, має значення те, в якому контексті вони розглядаються - наукову, навчальну або ж інституційно-правовий. Що стосується предмета податкового права, то він зберігає свою цілісність у всіх 3 контекстах.

У свою чергу, метод відповідної галузі права буде відрізнятися в залежності від того, ким він застосовується - дослідником, викладачем або ж законодавцем. Його використання буде визначати порядок дій того чи іншого суб'єкта комунікацій. Наприклад, якщо це законодавець, то відповідно до обраного методу податкового права - імперативним або диспозитивним, будуть формуватися положення нормативних актів, що видаються органами влади з метою регулювання правовідносин у сфері сплати податків і зборів.

Спортивні змагання для тварин, про яких ви не чули В цій статті ми спробуємо розповісти вам про самих божевільних видах спорту, в яких задіяні найрізноманітніші тварини з усього світу. Хто знає, м.

Віртуальна реальність: куди дивитися, чого чекати? Віртуальну реальність не варто сприймати як технологію, націлену виключно на індустрію комп'ютерних ігор.