Ліміт доходів при застосуванні УСН в 2019 році

Гранична величина (ліміт) доходів для застосування ССО щорічно індексується на коефіцієнт-дефлятор (абз. 4 п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Якщо за підсумками 1-го кварталу, півріччя, 9 місяців, року, доходи платника податку за ССО перевищать встановлений ліміт, він позбудеться права на застосування УСН.

• наявність представництва більше не є перешкодою для застосування ССО;
• з доходів спрощенців виключаються суми ПДВ, отримані в разі виставлення рахунків-фактур з виділеною сумою податку;
• суб'єкти Україна можуть встановлювати диференційовані ставки від 1 до 6% для платників податків, які обрали об'єктом оподаткування доходи;
• влади Республіки Крим та міста Севастополя мають право знижувати ставки податку до 3%;
• спрощенці, які обрали об'єкт оподаткування «доходи мінус витрати», отримають можливість одноразово списувати до витрат майно первісною вартістю 100 000 руб.

Доходи, що включаються до розрахунку

• доходи від реалізації;
• позареалізаційні доходи;
• доходи, що враховуються при переході на ССО з загального режиму оподаткування;
• доходи, отримані в режимі патентної системи оподаткування (ПСН).

Доходи, які не включаються до розрахунку

До розрахунку не включаються надходження, які єдиним податком при УСН не обкладаються. До таких надходжень належать:

Втрата права на застосування УСН

Організація, яка застосовує ССО, позбавляється права застосовувати даний податковий режим в тому випадку, якщо перевищена гранична величина доходів. Відповідно до п. 4 ст. 346.13 НК Україна з початку того кварталу, в якому це сталося, організація зобов'язана застосовувати загальну систему оподаткування.

Перехід на ОСН

Відповідно до п. 5 ст. 346.13 НК Україна платник податків зобов'язаний повідомити про перехід на ОСН в податкову інспекцію протягом 15 календарних днів після закінчення звітного (податкового) періоду. З моменту переходу на ОСН він повинен розрахувати і сплатити податки за загальним режимом оподаткування в порядку, який передбачений для новостворених організацій (знову зареєстрованих індивідуальних підприємців).

Слід зазначити, що при втраті права на застосування УСН протягом календарного року і перехід на загальний режим оподаткування в порядку п. 4 ст. 346.13 НК РФ, податкові органи можуть зажадати розрахувати і сплатити мінімальний податок за підсумками останнього звітного періоду роботи на ССО, прирівнюючи його до податкового періоду. Як правило, таку позицію податківців можна спростувати тільки в суді.