Куди подіти і як врахувати прострочений товар

З простроченими товарами стикаються практично всі, хто торгує продовольством.

Крім того, термін придатності мають парфумерія, ліки, побутова хімія та деякі інші товари. Стежити за тим, щоб на полицях не було "прострочення", - прямий обов'язок компанії-продавця. Товари з вичерпаним терміном придатності треба вилучити з продажу. При цьому складається акт про псування товарів (ТОРГ-15 або самостійно розроблена форма), в якому робиться відмітка про вилучення товарів з торгового залу. А ось що далі з ними робити і як списати їх вартість?

ВАРІАНТ 1. Повертаємо товар постачальнику

Така можливість може бути передбачена договором з ним. Крім того, є обов'язковий викуп, прямо передбачений законодавством, для простроченого хліба і хлібобулочних виробів. Їх постачальник зобов'язаний прийняти назад, незалежно від умов укладеного між вами договору.

З оформленням в обліку такого повернення складнощів бути не повинно. Проведіть його як реалізацію. Нараховуєте ПДВ, визначаєте виручку і в бухгалтерському, і в податковому обліку. Вартість самих товарів списуєте на витрати. І, зрозуміло, маєте право отримати від свого постачальника гроші за повернений йому товар.

ВАРІАНТ 2. Продаємо прострочений товар для утилізації

При продажу товару для утилізації ваша організація саме продає його, але не для використання за прямим призначенням і, як правило, за зниженою ціною. Часто прострочені продукти купують на корм тваринам, деякі фрукти - для переробки на джем або для виробництва спирту або оцту.

Не забудьте: в договорі треба вказати, що цей товар не буде використаний за прямим призначенням (щоб до вашої організації не було претензій в тому, що вона продає товар, який не буде продане).

Для обліку же (як бухгалтерського, так і податкового) важливо, що продаж для утилізації - це саме продаж. А значить, у вас є виручка (хоч і невелика) в бухгалтерському та податковому обліку, є і база для нарахування ПДВ. Тому, навіть якщо ви продаєте товари зі збитками, у вас є всі підстави:
  • врахувати покупну вартість товарів у витратах. Причому як в бухгалтерському, так і в податковому обліку;
  • не починати знову ПДВ, прийнятий до відрахування при покупці товарів. Адже вони використані в оподатковуваних ПДВ операціях.

    • ВАРІАНТ 3. Уничтожаем товар

    Якщо не вийшло повернути товар постачальнику або продати на утилізацію, то доведеться його знищувати. Знищення товару треба оформити актом, наприклад про списання за формою ТОРГ-16 або по самостійно розробленою формою. Іноді для знищення залучають спеціалізовані організації.

    Якщо треба знищити товари, через які може виникнути небезпека поширення захворювань або отруєння людей і тварин (наприклад, заражене м'ясо), а також якщо є небезпека забруднення навколишнього середовища, то акт знищення повинен бути підписаний і представником Росспоживнагляду.

    А чи можна врахувати вартість знищених товарів і витрати на їх знищення при розрахунку податку на прибуток як інші витрати? Можна, адже товари спочатку купувалися для продажу, тобто витрати пов'язані з "дохідної" діяльністю. Те, що товари довелося знищити, - це звичайні витрати торгівлі. Суди, до речі, з цим згодні.

    Мінфін також вважає, що і вартість самих прострочених товарів, і витрати на їх знищення можна врахувати в податкових витратах. У деяких своїх роз'ясненнях він обумовлює, що обов'язок знищення прострочених товарів повинна бути передбачена законодавчо. Однак необхідність утилізації або знищення прямо передбачена тільки для прострочених продуктів харчування. А з Листів самого Мінфіну видно, що він дає добро на облік у витратах витрат на знищення не лише продуктів харчування, а й інших товарів, які не можна використовувати після закінчення терміну придатності за прямим призначенням. Наприклад, до таких товарів належать:
    • парфюмерно-косметична продукція;
  • ліки та витратні матеріали медичного призначення;

  • товари побутової хімії.
    • Примітка. Як бачимо, фінансове відомство досить лояльно ставиться до обліку в податкових витратах вартості знищуваних товарів і витрат на таке знищення. Однак зверніть увагу: це стосується лише випадків, коли товари знищуються:
    • у зв'язку із закінченням терміну їх придатності;
    • саме тією організацією, у власності якої вони були на момент закінчення цього терміну.
    Якщо ж товар став простроченим, наприклад, у роздрібного магазину, а потім його викупила назад оптова організація, це зовсім інша справа. В цьому випадку перевіряючі дозволять врахувати в податкових витратах тільки витрати на викуп хлібобулочних виробів. А ось для обліку витрат на викуп інших товарів доведеться посперечатися з інспекторами.

    Для знищення прострочених продуктів і обліку їх вартості у витратах експертиза не потрібна. Мінфін і Росспоживнагляд згодні з цим. Але ось деякі податкові інспекції наполягають на такій експертизі і відмовляються без неї визнавати обгрунтованість витрат на знищення. Правда, суди їх, як правило, не підтримують.

    Тепер що стосується вирахування ПДВ по списаним товарам. Мінфін вважає, що при знищенні товарів з вичерпаним терміном придатності відрахування вхідного ПДВ по ним потрібно відновити. Адже вони не використовувалися для обкладається ПДВ діяльності і вибули з причин, не пов'язаних з реалізацією. До речі, перевіряючі проти обліку цього ПДВ і в "прибуткових" податкових витратах.

    Але з відновленням ПДВ можна і потрібно сперечатися. Знищення товарів є частиною загальної торговельної діяльності, яка, в свою чергу, обкладається ПДВ. Тому підстав для відновлення вирахування немає. Якщо зважитеся відстоювати відрахування ПДВ по знищеним товарам, готуйтеся до суперечки з інспекторами. Знайте, що суди вас напевно підтримають.

    Примітка. До речі, зовсім недавно Мінфін дозволив виробничим компаніям не відновлювати ПДВ при знищенні недоброякісної продукції, якщо є загроза виникнення і поширення інфекційних хвороб тварин. Він визнав, що таке знищення необхідно для забезпечення безпеки виробництва та реалізації доброякісної продукції.

    Іноді проблему прострочених товарів власники фірми або її керівники хочуть вирішити за рахунок рядових працівників - продавців торгового залу:

    змушують продавців "купувати" залежаний товар, тобто утримують з їх зарплати вартість прострочених товарів;

    Знайте, що подібні методи незаконні. Організація може стягнути з працівників шкоду, заподіяну з їх вини. Однак в тому, що товар став простроченим, навряд чи винен хтось із продавців. А значить, стягувати з працівників торгового залу збитків у вигляді вартості прострочених товарів неправильно.

    Продавців, які вчасно не прибрали товар з вичерпаним терміном придатності з торгового залу, можна позбавити премії або її частини. Але знизити через це зарплату не можна.

    Тому, якщо директор принесе вам наказ про стягнення з продавця вартості простроченого товару (шляхом утримання її з зарплати), відразу попередьте керівника про те, що в подальшому можуть бути проблеми з трудінспекціей. Причому чим більше штраф або сума стягуваної вартості товару, тим більша ймовірність, що продавці захочуть поскаржитися.

    PPT.RU - Влада. Право. Податки. бізнес

    Ваші персональні дані обробляються на сайті з метою його функціонування в рамках Політики щодо обробки персональних даних. Якщо ви не згодні, будь ласка, покиньте сайт.