Контрольована заборгованість розрахунок, склад і поняття

Розвиток бізнесу часто вимагає додаткових фінансових вкладень. У разі нестачі власних ресурсів багато компаній звертаються до залучення позикових коштів. Якщо в угоді в якості займодателя приймає іноземна організація, то виникає контрольована заборгованість (КЗ). В цьому випадку вітчизняне підприємство виробляє облік прибутку з метою оподаткування, керуючись певними принципами.

За яких умов виникає КЗ

Зобов'язання за позиками виникає у вітчизняного підприємства перед закордонною компанією, якій належить не менше 1/5 статутного капіталу позичальника. Кредитні відносини виникли у позичальника перед українською компанією, офіційно визнаної представником закордонного підприємства (афілійованою особою). Позикодавцем виступає будь-яка компанія, але поручитель - зарубіжна фірма, що має не менше 1/5 статутного капіталу підприємства-позичальника / афілійована особа.

Інформація про порядок визнання юридичної особи афілійованим міститься в Законі Української РСР No948-1 «Про конкуренції та обмеження монополістичної діяльності на товарних ринках».

облік відсотків

Облік відсотка контрольованої заборгованості базується на сукупності правил. Перш за все, необхідно співвіднести дані про власні кошти згідно з інформацією останньої дати податкового періоду з величиною позики. Слід враховувати, що:

Розрахунок контрольованої заборгованості не включає зобов'язання з податкових зборів та податкового кредитування. Відсотки по КЗ відображаються в установах банків філіями та. Однак їх величина не повинна бути більше фактичного значення. Якщо контрольована кредиторська заборгованість понад капіталу позичальника втричі (у лізинг-підприємств допускається показник в 12,5 разів), то застосовуються спеціальні принципи обліку.

Визначення податкової бази

Для коректного розрахунку контрольованої заборгованості варто вивчити 285 статтю Податкового кодексу. Вона містить інформацію про періоди, що використовуються для розрахунку бази оподаткування прибутку. Зокрема визначає авансові платежі виходячи з розміру доходу.

Розрахунок оподатковуваного прибутку в кожному періоді обчислюється шляхом збільшення сукупності витрачених коштів (відображених в процентному співвідношенні) за минулий період на сукупність витрачених коштів поточного періоду. Слід розуміти, що це обчислення відбувається дискретно (тобто без внесення нарахованих% за попередній термін).

За умови, що в поточному оподатковуваний періоді співвідношення капіталу організації і КЗ піддається змінам в порівнянні з раніше отриманими даними, то перерахунок відсотків попередніх термінів звіту не здійснюється.

Особливості обліку КЗ

Незважаючи на зовнішню простоту визначення КЗ, існує деякі застереження і певні винятки. Облік відсотків за контрольованою заборгованості за даними НК може здійснюватися тільки при виконанні одночасно двох умов:

У іноземців у власності знаходиться 1/5 частина капіталу українського підприємства.
Величина КЗ перевищує капітал в 3 (або 12,5 раз в разі лізингу).

Як обійти оплату податків на дивіденди

Податок на прибуток організації включає в себе граничну сукупність відсотків. Суми, що перевищують цей показник, визначаються Податковим кодексом як дивіденди. В даному випадку держава обкладає дані відсотки податком (як будь-які дивіденди). Природно, що багато компаній задаються питанням, як уникнути подібних додаткових витрат.

Однак в разі триразового перевищення кредитною заборгованістю статутного капіталу заплатити займополучателя доведеться. Деякі організації використовують незаконні методи приховування співпраці з іноземними юридичними особами. Зокрема:

Побудова ланцюжків з афілійованих підприємств. Найчастіше використовується для приховування загального засновника компанії, що надає кредит, і компанії, яка отримує позику. Дана схема є дуже вразливою і обчислюється шляхом запитів до відповідних інстанцій.
Отримання кредиту у резидентів. В цьому випадку відбувається перевірка засновників організації. При збігу в складі засновника-іноземця займ визнається КЗ. З цього випливає, що дана схема також дуже слабка.

Таким чином, уникнути дивідендів можна при дотриманні співвідношення контрольованої заборгованості з величиною статутного капіталу організації. Незаконні способи уникнути податків в більшості випадків призводять до звернення в суд, який приймає рішення на користь державного бюджету.

Корисна інформація для позикодавців

Керівництво будь-яка організації, що надає кошти в рамках кредитування іншого підприємства, замислюється про власну безпеку. Зокрема про те, як контролювати дебіторську заборгованість (ДЗ). Саме поняття являє собою сукупність боргових зобов'язань, які залишаються несплаченими організації від інших осіб (як фізичних, так і юридичних). Ефективний контроль базується на наступних принципах:

Необхідно планувати допустимий рівень ДЗ. Обчислення може проводитися як в грошовому вираженні, так і у відносних процентних величинах. Важливу роль відіграє опрацювання умов відстрочки для займополучателя. Рекомендується використовувати індивідуальний підхід, в залежності від важливості клієнта, суми його кредиту, тривалості співпраці. Не варто розробляти єдині умови для всіх партнерів.
Система заохочення. Винагорода працівника, яка має контакт з партнером, має напряму залежати від тривалості ДЗ. Це призведе до особистої зацікавленості не тільки керівництва, а й співробітника в якнайшвидшому поверненні позики кредитоотримувачем.
Аналіз партнера. Найбільш грамотним буде провести огляд підприємства, що бажає отримати кредит. Це дозволить зробити висновки про стан бізнесу та платоспроможності його власників. Додатково варто зробити запит про майно компанії. Ефективне управління ДЗ. Важливим фактором є розподіл обов'язків по відстеженню позик. Між підрозділами. Поділ зон відповідальності дозволить отримати чітку відпрацьовану систему контролю над кожним виданим позикою.

Контрольована заборгованість впливає на оподаткування підприємства, яке отримало позику. Слід враховувати, що в деяких випадках вона призводить до сплати податків на дивіденди. При розрахунку величини КЗ варто керуватися Податковим Кодексом, щоб уникнути негативних наслідків для підприємства.

TOP статей з питань банкрутства

Процедура конкурсного виробництва при банкрутстві

Дізнаємося заборгованість ФССП

Основні ознаки банкрутства і неспроможності

Закон про банкрутство фізичних осіб

Оцінка і розрахунок ліквідаційної вартості підприємства

Порядок і терміни зняття арешту з майна

Що таке коефіцієнт втрати платоспроможності

Поради щодо виведення бізнесу з боргів

Про відповідальність за банкрутство

Дізнаємося заборгованості по штрафам ГИБДД

Що таке конкурсна маса і з чого вона складається

Про ліквідацію основних засобів

Мирова угода в арбітражному процесі

Вимоги до арбітражним керуючим

Чи обов'язково повертати борги, що дісталися у спадок

Зразок мирової угоди

Стягнення заборгованості по аліментах

Якщо ви знайшли помилку, виділіть її та натисніть Shift + Enter або натисніть натисніть тут щоб оповістити нас.

Дякую за Ваше повідомлення. Найближчим часом ми виправимо помилку.