Компанія компенсує працівникам витрати на проїзд податки і внески
У будівельній організації прийнято рішення про компенсацію витрат на проїзд деяким працівникам. Причому з роз'їзним характером праці і з відрядженнями це не пов'язано. Чи обґрунтовано враховувати компенсації у витратах на оплату праці? Якщо щомісяця видавати накази, чи слід нараховувати ПДФО і страхові внески?
Спочатку вирішимо, чи враховувати такі витрати в витратах при оподаткуванні прибутку. Відповідно до пункту 26 статті 270 Податкового кодексу України при визначенні податкової бази не враховуються витрати на оплату проїзду до місця роботи і назад транспортом загального користування, спеціальними маршрутами, відомчим транспортом.
Виняток з цього правила зроблено для сум, що підлягають включенню до складу витрат на виробництво і реалізацію товарів (робіт, послуг) в силу технологічних особливостей виробництва. А також для випадків, коли витрати на оплату проїзду до місця роботи і назад передбачені трудовими договорами (контрактами) або колективними договорами.
З нього випливає, що до витрат платника податку на оплату праці можуть включатися будь-які види витрат, вироблених на користь працівника, передбачені трудовим або колективним договором.
У той же час перевіряючі можуть підняти питання про економічну обгрунтованість таких витрат, що дозволяють виключити їх з оподатковуваної бази.
Іншими словами, навіть якщо передбачити відповідні виплати у трудових або колективних договорах, не виключені податкові ризики, пов'язані з економічною обгрунтованістю витрат. Перейдемо до зарплатних податках (внесками).
При визначенні податкової бази з ПДФО враховуються всі доходи платника податку, отримані ним як у грошовій, так і в натуральній формі (п. 1 ст. 210 Податкового кодексу РФ).
Відповідно до пункту 3 статті 217 Податкового кодексу України не підлягають оподаткуванню всі види встановлених чинним законодавством України компенсаційних виплат, пов'язаних, зокрема, з виконанням трудових обов'язків, включаючи відшкодування витрат на відрядження.
Таким чином, суми щомісячної компенсації в ситуації, що розглядається обкладаються податком на доходи фізичних осіб.