Коли платити ПДФО з авансу
Так, в рахунку-фактурі з'явилася нова графа 1а «Код виду товару». Вона призначена для експортерів, що реалізують товари в країни ЄАЕС.
Слідчий комітет і Податкова служба розробили методичні рекомендації щодо встановлення фактів навмисного несплати податків та формування доказової бази.
Підзвітні суми, в т.ч. на покупку бензину, можна видати працівникові не тільки готівкою, але і перевести по безналу на його «зарплатну» картку.
Помиляються всі. І трапляється, що організація, правильно розрахувавши податок на прибуток, невірно розподіляє його між бюджетами. Чи буде в цьому випадку оштрафована організація за несплату / неповну сплату податку? Мінфін говорить, що немає.
Первинні облікові документи, необхідні для обчислення і сплати податків, потрібно зберігати як мінімум чотири роки. Мінфін роз'яснив, з якого моменту вести відлік цього терміну.
ТК зобов'язує роботодавця виплачувати зарплату працівникам кожні півмісяця, тобто двічі на місяць (ст. 136 ТК України). Першу з цих виплат традиційно називають авансом. Подивимося, коли платити ПДФО з авансу.
НК зобов'язує роботодавця - податкового агента утримувати ПДФО з доходів працівників при їх фактичної виплати, а потім перераховувати податок до бюджету (п. 4 ст. 226 НК Україна).
Коли платити ПДФО
- при отриманні в банку готівкових грошей на виплату зарплати - не пізніше дня їх отримання;
- при перерахуванні зарплати на рахунки працівників в банку - не пізніше дня перерахування;
- при виплаті зарплати в натуральній формі - не пізніше дня, наступного за днем, коли ПДФО вдалося утримати з найближчої грошової виплати працівнику.
Ці правила застосовні і в разі, коли ПДФО з суми всієї зарплати утримується при виплаті другої її частини.
Якщо ПДФО з авансу все-таки утримати
З іншого боку, якщо після виплати працівникові авансу без утримання з нього ПДФО, працівник, наприклад, візьме відпустку за свій рахунок, і більше ніякі виплати за цей місяць йому покладені не будуть, нема з чого буде утримати податок.
Враховуємо інтереси організації і думка контролерів
Можна робити так.
Варіант 1. Нараховувати та виплачувати працівникові аванс в сумі за мінусом ПДФО, «що припадає» на цей аванс. А вже в кінці місяця донараховувати решту суми зарплати і утримувати з неї всю суму податку. Наприклад, оклад співробітника 20 000 руб. Можна нарахувати і виплатити йому аванс в сумі 8 700 руб. (20 000 руб. X 50% - 20 000 руб. X 50% x 13%). А в кінці місяця нарахувати зарплату в сумі 20 000 руб. утримати з неї податок 2 600 руб. (20 000 руб. X 13%) і доплатити працівнику 8 700 руб. (20 000 руб. - 2 600 руб. - 8 700 руб.);
Варіант 2. Чи нараховувати працівникові аванс з урахуванням ПДФО і утримувати його відразу, але в бюджет податок не перераховувати. При цьому в бухгалтерському обліку до кінця місяця податок з авансу буде значитися на рахунку 68- «Розрахунки з ПДФО». З другої виплатою вчинити точно так же, після чого в призначені терміни сплатити ПДФО в повній сумі з усієї зарплати за місяць.