Коли оформляється паспорт угоди
С. Гаврилова, провідний юрист
Паспорт угоди (далі - ПС) оформлюється при здійсненні валютних операцій між резидентами і нерезидентами, а саме при здійсненні розрахунків і переказів через рахунки резидента, відкриті в уповноважених банках, а також через рахунки в банк-нерезидент:
- за вивозяться з митної території Укаїни або ввезені на митну територію Укаїни товари, виконувані роботи, надані послуги, передану інформацію і результати інтелектуальної діяльності (в тому числі виключні права на них), за зовнішньоторговельним договором (контрактом), укладеним між резидентом (юридичною особою або індивідуальним підприємцем) і нерезидентом;
Паспорт угоди повинен містити відомості, необхідні з метою забезпечення обліку і звітності по валютних операцій між резидентами і нерезидентами. Зазначені відомості відображаються в ПС на підставі підтвердних документів, наявних у резидентів (п. 2 ст. 20 Закону N 173-ФЗ).
Законодавство Укаїни не передбачає виключень з оформлення паспортів бартерних угод в залежності від наявності або відсутності митного оформлення і митного контролю щодо товарів, які переміщуються через митний кордон Укаїни з окремими державами.
При цьому резидент має право проводити валютні операції за контрактом тільки через той банк, в якому оформлений ПС. Виробляти валютні операції за контрактом через інший банк (тобто не той, в якому оформлений ПС) резидент не має права.
Оформлення паспорта угоди
В Інструкції БанкаУкаіни N 117-І встановлені випадки, коли ПС не оформляється. Так, ПС не оформлюється при здійсненні валютних операцій, що здійснюються за контрактом або кредитним договором, укладеним:
- між нерезидентами та фізичними особами - резидентами, які не є індивідуальними підприємцями, при здійсненні зазначеними резидентами валютних операцій за контрактом;
- між нерезидентом і кредитною організацією - резидентом;
- між нерезидентом і БанкомУкаіни, Урядом Укаїни, а також спеціально уповноваженим на те Урядом Укаїни федеральним органом виконавчої влади, що здійснює всі види валютних операцій;
- між нерезидентом та резидентом, в разі якщо загальна сума кредитного договору не перевищує в еквіваленті 5000 дол. США за офіційним курсом іноземних валют по відношенню до рубля, встановленого БанкомУкаіни на дату укладення кредитного договору, або в разі зміни суми кредитного договору, на дату укладення останніх змін (доповнень) до кредитного договору, які передбачають такі зміни;
- між нерезидентом та резидентом, в разі якщо загальна сума контракту не перевищує в еквіваленті 50 000 дол. США за офіційним курсом іноземних валют по відношенню до рубля, встановленого БанкомУкаіни на дату укладення контракту, або в разі зміни суми контракту, на дату укладення останніх змін ( доповнень) до контракту, що передбачають такі зміни.
Документи, необхідні для оформлення паспорта угоди
За кожним контрактом (кредитним договором) оформляється один ПС в одному банку ПС. У разі якщо резидент здійснює всі валютні операції за контрактом (кредитним договором) через рахунки, відкриті в банку-нерезидента, то ПС оформляється в територіальному установі БанкаУкаіни за місцем державної реєстрації резидента (за місцем реєстрації - для фізичної особи).
Чинні нормативні акти БанкаУкаіни, в тому числі Інструкція БанкаУкаіни N 117-І, не передбачають будь-яких вилучень із загальних правил оформлення ПС за суб'єктним складом, включаючи випадки, коли зовнішньоторговельні контракти укладені з нерезидентами від імені юридичної особи - резидента його закордонними представництвами (філіями ). Відповідно до вимог п. 3.4 Інструкції БанкаУкаіни N 117-І в разі здійснення всіх валютних операцій за контрактами через рахунки, відкриті в банках-нерезидентах, юридичній особі - резиденту слід оформити паспорт угоди в територіальному установі БанкаУкаіни за місцем своєї державної реєстрації. В інших випадках ПС оформляється в уповноваженому банку, в якому через рахунки, відкриті резидентом, здійснюються валютні операції за контрактами (Інформаційний лист БанкаУкаіни N 36).
Для оформлення ПС резидент подає до банку ПС одночасно наступні документи:
- два примірника ПС;
- контракт (договір), який є підставою для проведення валютних операцій за контрактом (кредитним договором);
- дозвіл органу валютного контролю на здійснення валютних операцій за контрактом (кредитним договором), а також на відкриття резидентом рахунку в банку-нерезидента у випадках, передбачених актами валютного законодавства Укаїни.
Дані документи подаються в установленому банком ПС порядку і в узгоджений з банком ПС термін не пізніше здійснення першої валютної операції за контрактом (кредитним договором) або іншого виконання зобов'язань за контрактом (кредитним договором), в залежності від того, яке з зазначених подій настане раніше.
Переоформлення паспорта угоди
Паспорт угоди підлягає переоформленню в разі внесення в контракт (кредитний договір) змін або доповнень, які зачіпають відомості, зазначені в оформленому ПС, або зміни іншої інформації, зазначеної в оформленому ПС. Винятки становлять випадки зміни найменування банку ПС, при реорганізації банку ПС тільки в разі перетворення (зміни організаційно-правової форми). Для переоформлення ПС в банк ПС подаються такі документи:
- два примірника ПС, переоформленого з урахуванням змін, внесених в контракт (кредитний договір), або змін іншої інформації, зазначеної в оформленому ПС;
- документи, що підтверджують вносяться зміни і доповнення до контракту (кредитний договір);
- документи, зазначені в п. 4 ст. 23 Закону N 173-ФЗ, необхідні для переоформлення ПС за контрактом (кредитним договором);
- дозвіл органів валютного контролю на здійснення валютних операцій за контрактом (кредитним договором) (зі змінами і доповненнями до контракту (кредитним договором)) через рахунки, відкриті в банку-нерезидента, у випадках якщо відповідно до актів валютного законодавства Укаїни вимагається отримання зазначеного дозволу.
Номер ПС, присвоєний при оформленні ПС банком ПС, переноситься в переоформлений ПС і зберігається в незмінному вигляді до закриття ПС і досьє за паспортом угоди в банку ПС. Отже, переоформлення УК не прирівнюється до нового оформлення ПС.
Закриття паспорта угоди
Банк ПС закриває ПС, оформлений за контрактом (кредитним договором), в наступних випадках:
- при поданні резидентом в банк ПС письмової заяви про закриття ПС у зв'язку з переведенням контракту (кредитного договору) з банку ПС на розрахункове обслуговування в інший уповноважений банк. У зв'язку з цим слід врахувати, що з метою припинення нелегального відтоку капіталу з країни МінфінУкаіни підготував поправки в валютне та митне законодавство, серед яких, наприклад, введення обов'язку організацій повідомляти банку про дані нового ПС, коли колишній паспорт закривається через перехід організації в інший банк. Дані поправки, на думку експертів, допоможуть уникнути закриття компаніями ПС, по яких не отримана в термін валютний виторг;
- при поданні резидентом в банк ПС письмової заяви про закриття ПС у зв'язку з виконанням сторонами всіх зобов'язань за контрактом (кредитним договором) або їх припиненням з підстав, передбачених законодавством Укаїни. У разі закриття ПС у зв'язку з припиненням зобов'язань за контрактом (кредитним договором) з інших підстав, передбачених законодавством Укаїни, резидент разом із заявою про закриття ПС представляє до банку ПС документи, що підтверджують припинення зобов'язань за контрактом (кредитним договором) з інших підстав;
- після закінчення 180 календарних днів, наступних за вказаною в ПС датою завершення виконання зобов'язань за контрактом (кредитним договором);