Юридична фірма нтс консалтинг
Фізичні особи підприємці-єдинники 3 групи можуть зареєструватися платником ПДВ (при сплаті єдиного податку за ставкою 3%).
Не можуть бути платниками єдиного податку:
1) фізичні особи-підприємці, які здійснюють.
- діяльність з організації, проведенн ю азартних ігор;
- обмін іноземної валюти;
- виробництво, експорт, імпорт, продаж підакцизних товарів (крім роздрібного продажу пально-мастильних матеріалів в ємностях до 20 літрів та діяльності фізичних осіб, пов'язаної з роздрібним продажем пива та столових вин);
- видобуток, виробництво, реалізацію дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння, у тому числі органогенного утворення;
- видобуток, реалізацію корисних копалин;
- діяльність у сфері фінансового посередництва, крім діяльності у сфері страхування, яка здійснюється страховими агентами, визначеними Законом України "Про страхування" (N 85/96-ВР від 07.03.96 р). сюрвеєрами, аварійними комісарами та аджастерами. визначеними розділом III ПКУ;
- діяльність з управління підприємствами;
- діяльність з надання ю послуг пошти та зв'язку;
- діяльність з продажу предметів мистецтва та антикваріату, діяльність з організації торгів (аукціонів) виробами мистецтва, предметами колекціонування або антикваріату;
- діяльність з організації, проведенн ю гастрольних заходів;
- діяльність у сфері аудиту;
- надають в оренду. а) земельні ділянки. загальна площа яких перевищує 0,2 гектара; б) житлові приміщення, загальна площа яких перевищує 100 квадратних метрів; в) нежитлові приміщення (споруди, будівлі) та / або їх частини, загальна площа яких перевищує 300 квадратних метрів;
2) страхові (перестрахові) брокери;
3) фізичні особи - нерезиденти;
4) суб'єкти господарювання, які на день подання заяви про реєстрацію платником єдиного податку мають податковий борг. крім безнадійного податкового боргу, який виник внаслідок дії обставин непереборної сили (форс-мажорних обставин).
Порядок визначення доходу платника єдиного податку:
- дохід. отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та / або безготівковій);
- сума кредиторської заборгованості, по якій минув термін позовної давності;
- вартість безоплатно отриманих протягом звітного періоду товарів (робіт, послуг);
- сума отриманої винагороди (дохід) повіреного (агента) у разі надання їм послуг, виконання робіт за договорами доручення, транспортного експедирування або за агентськими договорами;
В доходу не включаються:
- пасивні доходи у вигляді процентів, дивідендів, роялті, страхові виплати і відшкодування;
- доходи, отримані від продажу рухомого та нерухомого майна, яке належить на праві власності фізичній особі та використовується в її господарській діяльності.
1 група, 2 група і 3 група - не платник ПДВ повинні вести Книгу обліку доходів шляхом щоденного, за підсумками робочого дня, відображення в ній отриманих доходів (форма Книги затверджується Міністерством фінансів).
3 група - платники ПДВ повинні вести облік доходів і витрат за формою та в порядку затвердженому Міністерством фінансів.
Звітні періоди і строки сплати єдиного податку:
протягом 10 календарних днів після граничного терміну подання податкової декларації (тобто протягом 50 календарних днів після закінчення звітного кварталу)
Фізичні особи - платники єдиного податку звільняються отобязанності нарахування, сплати та подання податкової звітності з таких податків і зборів:
1) податку на доходи фізичних осіб у частині доходів, які отримані в результаті господарської діяльності фізичної особи та оподатковані єдиним податком;
2) податку на додану вартість з операцій з постачання товарів, робіт і послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України (крім 3 групи - платників ПДВ);
3) земельного податку, крім земельного податку за земельні ділянки, які не використовуються ними для здійснення господарської діяльності;
4) збору за провадження деяких видів підприємницької діяльності;
5) збору на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства.
Платники єдиного податку 1 і 2 групи. які не використовують працю найманих осіб. звільняються від сплати єдиного податку:
- на період відпустки (не більше 1 місяця на рік);
- на період хвороби. підтвердженої копією листка про непрацездатність, якщо вона триває 30 і більше календарних днів.
Суми єдиного податку, сплачені за такі періоди, за заявою платника зараховуються в рахунок майбутніх платежів.
Застосування РРО (касового апарату) платником єдиного податку
Згідно п. 296.10 ст. 296 ПКУ реєстратори розрахункових операцій не застосовують
- платники єдиного податку 1 групи;
- платники єдиного податку 2 і 3 (фізичні особи - підприємці) груп незалежно від обраних видів діяльності, обсяг доходу яких протягом календарного року не перевищує 1 млн. грн.
У разі перевищення підприємцем 2 і 3 групи єдиного податку обмеження в 1 млн. Грн. доходу за рік, застосування РРО стає обов'язковим з 1 числа першого місяця кварталу, наступного за виникненням такого перевищення, і триває у всіх наступних податкових періодах протягом дії єдиного податку. Тобто, навіть якщо в наступному році оборот (дохід) буде менше 1 млн. Грн. застосування РРО все одно буде обов'язковим.
Реєстрація платником єдиного податку є безстроковою.
Для обрання або переходу на спрощену систему оподаткування фізична особа - підприємець подає до податкової інспекції відповідну заяву.
Суб'єкт господарювання може прийняти рішення про перехід на спрощену систему оподаткування один раз протягом календарного року шляхом подання заяви до органу державної фіскальної служби не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного календарного кварталу.
Новозареєстрована фізичні особи - підприємці можуть стати платниками єдиного податку в такому порядку:
для 1 і 2 груп - необхідно подати відповідну заяву до закінчення місяця, в якому відбулася державна реєстрація підприємця. При цьому платником єдиного податку такі підприємці будуть зважати на першого числа наступного місяця.
для 3 - необхідно подати відповідну заяву протягом 10 календарних днів з дати державної реєстрації підприємця. При цьому платником єдиного податку такі підприємці будуть вважатися з дня їх державної реєстрації.
Реєстрація СПД (ФОП)