Як здати розрахунок за формою 6-ПДФО, топбухгалтер
Андрій Кизим. кандидат економічних наук, заступник директора департаменту податкової і митно-тарифної політики МінфінаУкаіни
Хто повинен складати і здавати розрахунки 6-ПДФО
Як правило, податкові агенти з ПДФО - це роботодавці, тобто організації та підприємці, які виплачують доходи за трудовими договорами. Або замовники - організації та підприємці, які виплачують доходи виконавцям на підставі цивільно-правових договорів.
Якщо протягом звітного періоду організація чи підприємець не виплачували ніяких доходів фізособам, здавати форму 6-ПДФО з нульовими показниками не потрібно. Адже ці розрахунки повинні здавати податкові агенти (абз. 3 п. 2 ст. 230 НК РФ). А коли ніяких виплат не було, обов'язки податкового агента не виникають.
Які доходи включати в розрахунок
коли здавати
Розрахунки за формою 6-НДФЛ здавайте в такі строки:
Про це сказано в абзаці 3 пункту 2 статті 230 Податкового кодексу РФ.
куди здавати
Розрахунки за формою 6-ПДФО потрібно здавати до податкових інспекцій за місцем обліку податкових агентів (п. 2 ст. 230 НК РФ). Як правило, організації представляють такі розрахунки в інспекції, де вони перебувають на обліку, за своїм місцезнаходженням, а підприємці - за місцем проживання. Це випливає з пункту 1 статті 83 і статті 11 Податкового кодексу РФ. Однак в залежності від статусу організації (підприємця) і джерела виплати доходу порядок подання розрахунків за формою 6-ПДФО може бути іншим. Зорієнтуватися у всіх ситуаціях допоможе наступна таблиця:
порядок заповнення
Форма 6-ПДФО невелика. Але всі розділи в ній обов'язкові. Форма включає в себе:
- титульна сторінка;
- розділ 1 «Узагальнені показники»;
- розділ 2 «Дати та суми фактично отриманих доходів і утриманого податку на доходи фізичних осіб».
Якщо дані будь-якого розділу не вміщаються на одній сторінці, відобразіть їх в додаткових сторінках. Підсумкові показники розділу вкажіть тільки на останній сторінці.
Всі сторінки складеного розрахунку необхідно пронумерувати по порядку: «001», «002», «003» і т. Д. Будь-які поля, де приводять ту чи іншу суму (наприклад, розмір доходу, виплаченого працівникам), повинні бути заповнені. Якщо в організації не було виплат, в них замість прокреслень проставте «0».
Титульна сторінка
У верхній частині титульного аркуша проставте ІНН і КПП організації. Якщо подаєте форму по відокремленому підрозділу, вказуйте КПП підрозділу. При заповненні ІПН організації в двох останніх осередках ставлять прочерки. Підприємці, адвокати, нотаріуси вказують тільки свій ІПН.
У рядок «Номер коригування» первинного розрахунку впишіть «000». Якщо здаєте виправлений розрахунок, вкажіть порядковий номер коригування ( «001», «002» і т. Д.).
По рядку «Звітний період (код)» проставте код:
- 21 - при здачі розрахунку за I квартал;
- 31 - при здачі розрахунку за півріччя;
- 33 - при здачі розрахунку за дев'ять місяців;
- 34 - при здачі розрахунку за рік.
В поле «За місцем знаходження (обліку) (Код)» також проставляються спеціальні тризначні коди:
- 120 - за місцем проживання підприємця;
- 125 - за місцем проживання адвоката;
- 126 - за місцем проживання нотаріуса;
- 212 - за місцем обліку української організації;
- 213 - за місцем обліку в якості найбільшого платника податків;
- 220 - за місцем знаходження відокремленого підрозділу української організації;
- 320 - за місцем ведення діяльності підприємця на ЕНВД або патентній системі оподаткування;
- 335 - за місцем знаходження відокремленого підрозділу іноземної організації.
У рядку «Податковий агент» вкажіть коротку назву організації відповідно до установчих документів, а якщо такого немає - повне найменування. Підприємці, адвокати, нотаріуси вказують повні імена, без скорочень.
По кожній податковій ставці потрібно скласти окремий розділ 1. Рядки 060-090 в такій ситуації заповнюйте лише на першій сторінці.
У рядку 010 вкажіть податкову ставку.
За рядку 020 відобразіть весь дохід співробітників наростаючим підсумком з початку року. У рядку 025 виділіть доходи у вигляді дивідендів.
У рядку 030 потрібно показати загальну суму відрахувань по всім співробітникам - на цю суму буде зменшено оподатковуваний дохід. Рядок заповнюйте також наростаючим підсумком з початку року.
У рядку 040 відобразіть суму обчисленого податку наростаючим підсумком з початку року. Вона повинна бути дорівнює:
Сума обчисленого ПДФО (рядок 040)
У рядку 050 вкажіть суму фіксованих авансових платежів, які зараховані в рахунок ПДФО з доходів іноземців, що працюють по патентах.
У рядку 060 вкажіть кількість осіб, які отримували дохід протягом звітного (податкового) періоду.
За рядку 070 покажіть суму утриманого податку, в рядку 080 - суму ПДФО, яка була обчислена, але не утримана. За рядку 090 вкажіть суму податку, повернутого відповідно до статті 231 Податкового кодексу РФ.
Важливо: суми обчисленого (рядок 040) і утриманого (рядок 070) ПДФО можуть не збігатися. Нерівність буде, якщо будь-який дохід вже визнаний, податок з нього обчислений, але фактичної виплати ще не було. Наприклад, датою фактичного отримання зарплати вважається останній день місяця. У цей день величина доходу відома і сума податку, яка повинна бути утримана з цього доходу (обчислений ПДФО), визначена. Однак утримати цю суму до фактичної виплати доходу неможливо. Тому показник для заповнення рядка 070 з'явиться тільки після того, як зарплата буде видана.
Ситуація: як в розрахунку 6-ПДФО відображати доходи, які не обкладаються податком в межах встановлених нормативів
Загальну суму доходу відобразіть по рядку 020, а неоподатковувану суму - по рядку 030 розділу 1 форми 6-ПДФО.
Доходи, які звільнені від оподаткування в повному обсязі, а лише в межах норм, відображають в розрахунку 6-ПДФО так само, як в довідці 2-ПДФО. Тобто до складу доходів включайте всю виплачену суму, а ту частину, яка не обкладається ПДФО, відбивайте в складі відрахувань.
У розрахунку 6-ПДФО за півріччя відображаються обидві виплати:
- по рядку 020 - 8000 руб .;
- по рядку 030 - 4000 руб.
Таким чином, за підсумками I кварталу матеріальна допомога відображена як виплата, повністю звільнена від оподаткування. А за підсумками півріччя - як виплата, звільнена від оподаткування в межах нормативу, встановленого пунктом 28 статті 217 Податкового кодексу РФ.
У розділі 2 вказують дати отримання і утримання податку, граничний термін, встановлений для перерахування податку до бюджету, а також суми фактично отриманих доходів і утриманого ПДФО. Щоб правильно заповнити розділ 2, всі доходи доведеться згрупувати:
- по датах, коли вони були фактично виплачені;
- за термінами, коли утримані з цих доходів суми ПДФО повинні бути перераховані до бюджету.
Заповнюючи розділ 2, зазначте:
Ситуація: чи потрібно відображати в розрахунку 6-ПДФО доходи, податкова база за якими дорівнює нулю. Наприклад, сума стандартних вирахувань більше нарахованої зарплати
За загальним правилом зарплату, нараховану співробітнику, потрібно відобразити по рядку 020, а суму стандартних податкових вирахувань - по рядку 030 розділу 1 розрахунку. Це правило діє і в тому випадку, якщо за рахунок відрахувань податкове база дорівнює нулю.
Дата фактичного отримання доходу у вигляді зарплати - останній день місяця, за який вона нарахована. Цю дату вкажіть по рядку 100 розділу 2 форми 6-ПДФО.
За рядку 110 розділу 2 вкажіть дати утримання податку, тобто дату, коли зарплату видали з каси або перерахували на рахунок співробітника.
За рядку 120 розділу 2 вкажіть термін перерахування податку з доходів у вигляді оплати праці. Це наступний день після видачі зарплати. Рядок 120 потрібно заповнити навіть в тому випадку, якщо фактично з прибутків співробітника ПДФО не втримали. Наприклад, коли сума стандартних вирахувань більше нарахованої зарплати.
За рядку 130 розділу 2 вкажіть фактично виплачену суму зарплати, а по рядку 140 - суму ПДФО, яка в даній ситуації буде дорівнює нулю.
Приклад, як відобразити у формі 6-ПДФО доходи, податкова база по яким дорівнює нулю
Показники «перехідних» періодів
Якщо зарплата нарахована в одному звітному періоді, а виплачена в іншому, при заповненні форми 6-ПДФО враховуйте наступні особливості.
У розділі 1 виплати відображають наростаючим підсумком. А в розділі 2 - за останні три місяці звітного періоду. При цьому «перехідні» виплати потрібно відобразити в розрахунку в тому звітному періоді, коли операція завершена.
Приклад: як відобразити в розрахунку 6-ПДФО перехідні виплати
Приклад заповнення 6-ПДФО
Приклад складання розрахунку за формою 6-ПДФО
Як здати 6-ПДФО
Розрахунки за формою 6-ПДФО потрібно здавати в електронному вигляді по ТКС. На паперових носіях розрахунки можна здати в єдиному випадку - якщо протягом звітного або податкового періоду кількість фізосіб - одержувачів доходів - було менше 25 осіб.
Датою подання форми 6-ПДФО є день, коли:
- подали розрахунок в інспекцію, якщо звіт здає представник організації або підприємець;
- відправили поштою з описом вкладення;
- спецоператор зафіксував відправлення звіту по ТКС в підтвердженні.
уточнений розрахунок
Уточнений розрахунок за формою 6-ПДФО подавайте обов'язково, якщо після здачі первинного розрахунку:
- змінилися дані про суми доходів і податку (наприклад, податок був перерахований);
- виявили помилки в первинному розрахунку.
Ситуація: як відобразити у формі 6-ПДФО зменшення помилково нарахованих доходів
Зменшення доходу та утриманого ПДФО з розрахунку 6-ПДФО окремо відображати не потрібно. Покажіть відразу правильні суми або в первинному звіті, або в уточненому - залежить від того, коли виявили помилку.
У бухобліку зайве нарахований дохід і зайво утриману суму ПДФО стернуючи в тому місяці, коли виправили помилку.
Приклад, як заповнити 6-ПДФО, якщо організація зменшила в обліку помилково нарахований дохід
Права на стандартні відрахування Кондратьєв не має.
В обліку організації зроблені такі записи:
Дебет 70 Кредит 68 субрахунок «Розрахунки з ПДФО»
- 260 руб. - утримано ПДФО з відпускних;
Дебет 70 Кредит 50
- 1740 руб. - видані відпускні з каси;
Дебет 68 субрахунок «Розрахунки з ПДФО» Кредит 51
- 260 руб. - перерахований ПДФО до бюджету.
Дебет 70 Кредит 68 субрахунок «Розрахунки з ПДФО»
- 104 руб. (800 руб. × 13%) - сторнирована зайво утримана сума ПДФО;
Дебет 73 субрахунок «Надміру виплачені відпускні» Кредит 70
- 696 руб. - зайво виплачена сума відпускних віднесена на розрахунки з персоналом за іншими операціями;
Дебет 70 Кредит 73 субрахунок «Надміру виплачені відпускні»
- 696 руб. - утримані надміру виплачені відпускні (за заявою Кондратьєва).
Дебет 70 Кредит 50
- 16 704 руб. (20 000 руб. - 2600 руб. - 696 руб.) - видана зарплата Кондратьєву з урахуванням утримань;
У розділі 1 по рядках:
- 020 «Сума нарахованого доходу» 1200 руб .;
- 040 «Сума обчисленого податку» 156 руб. (1200 руб. × 13%);
- 070 «Сума утриманого податку» 156 руб.
У розділі 2 по рядках:
Ситуація: як відобразити у формі 6-ПДФО відпускні, донараховані через перерахунку середнього заробітку
Донараховану суму відпускних у формі 6-ПДФО вкажіть як окрему виплату.
Припустимо, бухгалтер не включив до розрахунку середнього заробітку якусь виплату. Не врахував річну премію, нараховану вже після початку відпустки. У цьому випадку суму відпускних потрібно перерахувати і різницю доплатити співробітнику. А не пізніше останнього дня того ж місяця направити в бюджет ПДФО з доплати (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Приклад, як відобразити в розрахунку 6-ПДФО доплату за відпускними
У розрахунку 6-ПДФО за I квартал бухгалтер відбив відпускні так.
У розділі 1 по рядках:
- 020 «Сума нарахованого доходу» 105 000 руб .;
- 040 «Сума обчисленого податку» 13 650 руб. (105 000 руб. × 13%);
- 070 «Сума утриманого податку» 13 650 руб.
У розділі 2 по рядках:
Основна сума відпускних:
Доплата відпускних за результатами перерахунку:
Реорганізація і ліквідація
При реорганізації або ліквідації розрахунок за формою 6-ПДФО потрібно подати за період від початку року до дня реорганізації (ліквідації).
На титульному аркуші в рядку «Період подання (код)» проставте один з кодів:
- 51 - розрахунок за I квартал,
- 52 - розрахунок за півріччя,
- 53 - розрахунок за дев'ять місяців,
- 90 - розрахунок за рік.
відповідальність
Податкового агента можуть оштрафувати, якщо він:
- не здав розрахунок за формою 6-ПДФО,
- здав розрахунок із запізненням,
- привів у формі 6-ПДФО недостовірні відомості.
У перших двох випадках розмір штрафу складе 1000 рублів за кожний повний або неповний місяць з дня, встановленого для подання розрахунку (п. 1.2 ст. 126 НК РФ). Якщо податковий агент - організація, оштрафують посадових осіб організації, наприклад її керівника.
Штраф за кожен розрахунок з недостовірними відомостями - 500 рублів. Але його можна уникнути, якщо ви встигли виявити помилку і подати уточнений розрахунок до того, як помилку знайшли інспектори. Про це сказано в статті 126.1 Податкового кодексу РФ.
Крім податкових штрафів, посадовим особам організації (наприклад, керівнику) може бути призначений адміністративний штраф в розмірі від 300 до 500 руб. (Ст. 15.6 КоАП РФ).
Крім того, за несвоєчасне подання розрахунків 6-ПДФО податкова інспекція має право заблокувати банківський рахунок податкового агента (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).
Підприємці, адвокати, нотаріуси до адміністративної відповідальності не притягуються (ст. 15.3 КоАП РФ).
За матеріалами БСС «Система Головбух»