Як врахувати держмито при оподаткуванні
Як відобразити в бухгалтерських проводках перераховану держмито за ліцензування і приймається сума до витрат, якщо організація на ССО (доходи-витрати)?
У бухобліку витрати на сплату держмита визнайте в тому звітному періоді, в якому ці дії були вчинені (п. 18 ПБУ 10/99). Тривалість періоду, протягом якого організація буде користуватися їх результатами, значення не має. Наприклад, якщо організація платить держмито за видачу ліцензії на провадження певного виду діяльності, то незалежно від терміну дії ліцензії витрати на сплату держмита в бухобліку слід визнати в той період, коли ліцензія була видана:
Дебет 68 субрахунок «Державне мито» Кредит 51
- сплачено держмито;
Дебет 20 Кредит 68 субрахунок «Державне мито»
- врахована держмито за операціями, пов'язаними з основною діяльністю організації.
При розрахунку ССО мито враховується в складі витрат (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Обгрунтування даної позиції наведено нижче в матеріалах Системи Головбух
1. Рекомендація: Як відобразити держмито в бухгалтерському обліку
Держмито є федеральним збором і являє собою плату за вчинення уповноваженими державними органами (посадовими особами) певних юридично значимих дій (ст. 13, 333.16 НК РФ).
Витрати на сплату держмита визнайте в тому звітному періоді, в якому ці дії були вчинені (п. 18 ПБУ 10/99). Тривалість періоду, протягом якого організація буде користуватися їх результатами, значення не має. Наприклад, якщо організація платить держмито за видачу ліцензії на провадження певного виду діяльності, то незалежно від терміну дії ліцензії витрати на сплату держмита в бухобліку слід визнати в той період, коли ліцензія була видана.
У бухобліку нарахування і сплату держмита враховуйте на рахунку 68 «Розрахунки по податках і зборах». Для цього до рахунку 68 відкрийте субрахунок «Державне мито».
Сплату держмита відбивайте проводкою:
Дебет 68 субрахунок «Державне мито» Кредит 51
- сплачено держмито.
Порядок відображення держмита на рахунках обліку витрат залежить від причин, за якими вона була сплачена. Сплата держмита може бути обумовлена:
Дебет 08 (10, 41.) Кредит 68 субрахунок «Державне мито»
- нарахована держмито, пов'язана з придбанням (створенням) майна.
Якщо організація сплачує збір в ході поточної діяльності (завіряє документи, робить їх копії, реєструє договори і т. Д.), При нарахуванні держмита зробіть запис:
Дебет 20 (26, 25, 44.) Кредит 68 субрахунок «Державне мито»
- нарахована держмито за операціями, пов'язаними з основною діяльністю організації.
Якщо організація платить держмито за операціями, які не належать до основної діяльності, суму збору включите до складу інших витрат (п. 11 ПБУ 10/99). Наприклад, при відчуженні майна за договором міни (абз. 5 п. 11 ПБУ 10/99). У бухобліку операцію з нарахування держмита відобразіть проводкою:
Дебет 91-2 Кредит 68 субрахунок «Державне мито»
- нарахована держмито за операціями, не пов'язаним з основною діяльністю організації.
Сергій Розгляну, дійсний державний радник України 3-го класу
2. Рекомендація: Як врахувати держмито при оподаткуванні
Якщо організація сплачує єдиний податок з різниці між доходами і витратами, то суму сплаченого держмита можна врахувати у витратах (подп. 22, 31 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). При цьому як витрата держмито повинна відповідати критеріям пункту 1 статті 252 Податкового кодексу РФ. Тобто повинна бути економічно обгрунтована. *