Як використовувати прострочену податкову переплату, журнал «головна книга», № 18 за 2018 р

Як використовувати прострочену податкову переплату, журнал «головна книга», № 18 за 2011 р

Гроші під звіт не обов'язково видавати з каси

Підзвітні суми, в т.ч. на покупку бензину, можна видати працівникові не тільки готівкою, але і перевести по безналу на його «зарплатну» картку.

Змінилася форма рахунку-фактури

Так, в рахунку-фактурі з'явилася нова графа 1а «Код виду товару». Вона призначена для експортерів, що реалізують товари в країни ЄАЕС.

Як довго потрібно зберігати «первинку»

Первинні облікові документи, необхідні для обчислення і сплати податків, потрібно зберігати як мінімум чотири роки. Мінфін роз'яснив, з якого моменту вести відлік цього терміну.

Восени причин для виключення з ЕГРЮЛ побільшає

Пільги по податку на майно фізичних осіб: що потрібно знати

Які виплати враховуються при розрахунку зарплатного авансу

Мінпраці роз'яснив порядок виплати заробітної плати за першу половину місяця.

Ми дякуємо нашу Новомосковсктельніцу, аудитора І.Б. Ланін, г. Киев, за запропоновану тему статті.

Заява на повернення або залік податкової переплати можна подати в інспекцію тільки протягом 3 років з дня зайвої сплати податок а п. 7 ст. 78 НК РФ. А якщо 3 роки пройшли? Все, гроші назавжди залишаються в бюджеті? Нічого подібного, ви як і раніше можете їх використовувати. Є кілька способів це зробити.

Перевіряємо, чи дійсно закінчилися 3 роки

Терміни для подачі в ИФНС заяви на повернення (залік) податкової переплати таки е пп. 7. 14 ст. 78. пп. 3. 9 ст. 79 НК Україна:

для надміру сплаченого податку - 3 роки з дня сплати податку;
для надміру стягнутого податку - 1 місяць з дня, коли стало відомо про факт зайвого стягнення податку, або з дня набрання законної сили рішенням суду.

<или> дата подання декларації з податку за весь податковий період, якщо вона була здана вчасно;
<или> крайній термін подачі такої декларації, якщо ви здали її із запізненням.

Якщо ж повернути податок через ИФНС дійсно не можна, діємо так.

ВАРІАНТ 1. Використовуйте переплату, не вимагаючи її повернення

Спочатку потрібно отримати результати звірки, в яких буде відображена переплата, і написати в інспекцію заяву на її повернення, незважаючи на те що 3 роки з моменту зайвої сплати податку вже пройшли і п. 7 ст. 78 НК РФ. Швидше за все, інспекція в поверненні відмовить. Однак, подавши заяву і отримавши відмову, ви затвердили, що в інспекцію за поверненням грошей ви зверталися. Далі у вас є кілька шляхів.

Використовуйте переплату як «податкову подушку»

ПЕТРОВА Світлана Михайлівна

Суддя Вищого арбітражного суду РФ, кандидат юридичних наук, доцент

"Недоїмка - це заборгованість платника податків перед відповідним бюджетом зі сплати конкретного податку. Якщо на момент виникнення недоїмки у платника податків є переплата по податках, перераховуються в ті ж бюджети, в сумі більшій, ніж недоїмка, або рівною їй, то заниження податку не призводить до виникнення заборгованості перед бюджетом.

Це правило застосовується і тоді, коли така переплата не може бути повернута платнику податку за його заявою через те, що пропущений трирічний термін на його подачу. Відповідно, платнику податків не можуть бути нараховані пені, які є компенсацією втрат бюджету, і з нього не можна стягнути штраф за ст. 122 НК Україна ".

Використовуйте переплату для погашення недоїмки

за іншими податками, заборгованості по пені і штрафів, в тому числі і заборгованості по поточних платежах до бюджету.

думка Новомосковсктеля

"Під час звірки податковий інспектор повідомила моїм клієнтам про наявність переплати з податку на прибуток, сказала, що 3 роки на її повернення або залік вже пройшли, і запропонувала за 50% від суми переплати« перекинути »її в рахунок сплати іншого податку. Клієнти дивуються, чому повинні пропасти їх гроші, якщо вони відмовляться від пропозиції інспектора ".

Тобто залік за заявою платник податків а п. 4, абз. 3 п. 5. п. 7 ст. 78 НК Україна і залік в рахунок наявної недоїмки (пені, штрафів), який інспекція зобов'язана зробити самостійно про абз. 1, 2 п. 5 ст. 78 НК РФ. - абсолютно різні заліки. Для першого термін подачі заяви обмежений 3 роками, для проведення другого термін не обмежений зовсім.

<или> складання акту звірки, в якому відображена недоїмка;
<или> виявлення переплати;
<или> набрання законної сили рішенням суду, яким підтверджено існування переплати.

розповідаємо юристу

У заяві до суду важливо підкреслити різницю між:

заліком переплати в рахунок недоїмки, термін примусового стягнення якої пройшов;
заліком в рахунок недоїмки переплати, з моменту перерахування в бюджет якої пройшло більше 3 років.

Але від інспекції чекати такого автоматичного заліку, швидше за все, марно. Тому все-таки письмово попросіть провести залік. Якщо інспекція переплату не зарахує, то доведеться дочекатися вимоги на сплату недоїмки і потім звертатися до суду, щоб:

<или> визнати недійсним вимога;
<или> зобов'язати інспекцію провести залік.

ВАРІАНТ 2. Спробуйте повернути переплату через суд

"Якщо платник податків пропустив строк на повернення податкової переплати через податкову інспекцію, то звернення до суду з вимогою повернути зайво сплачену суму податку слід розцінювати як заяву майнового характеру. Тому розмір держмита буде обчислюватися від суми податок а подп. 1 п. 1 ст. 333.21 НК Україна.

Зазвичай такі справи розглядають судді податкового складу ".

ПЕТРОВА Світлана Михайлівна
ВАС РФ

Як показує арбітражна практика, довести, що організація дізналася про зайву сплату податку пізніше моменту його сплати, непросто. Однак якщо є бажання, то поборотися за повернення грошей можна.

СИТУАЦІЯ 2.У вас є документ, який підтверджує, що організація дізналася про переплату менше 3 років тому (тобто що 3 роки позовної давності почали текти не з моменту зайвої сплати, а пізніше). Це може бути:

"Правила ГК України про переривання строку позовної давності не діють в податкових правовідносинах. Та й про сам термін позовної давності в цих випадках не може йтися. Адже в ст. 2 ГК України встановлено, що цивільне законодавство до податкових правовідносин не застосовується. Дійсно, Конституційний суд вказав, що пропуск трирічного терміну для подання до податкового органу заяви про повернення надміру сплаченого податку не заважає платнику податків звернутися до суду з вимогою про повернення цієї переплати протягом терміну, рівного загального строку позовної давності. Але таким чином КС Україна просто окреслив термін давності стягнення, строк звернення до суду в подібних випадках. І це зовсім не означає, що правила ЦК України про переривання строку позовної давності можуть застосовуватися до податкових правовідносин ".