Як вибрати ставку податку - 6% або 15%

У початківця бізнесмена багато питань не тільки по стратегії ведення бізнесу, але і з «технічних моментів».

Як визначитися з юридичною формою бізнесу?

Яку систему оподаткування віддати перевагу?

Кому, коли і скільки потрібно буде заплатити?

Спрощена система оподаткування (ССО) - одна з найпопулярніших, її ми і розглянемо докладніше. Базові умови застосування ССО цілком підходять для багатьох видів бізнесу:

Відразу потрібно звернути увагу на список видів діяльності, для яких ССО недоступна. Знайти цей список можна в ст. 346.12 НК РФ. Але більшість видів діяльності укладається в «спрощенку» без проблем.

Після того, як визначилися з системою оподаткування, постає ще один непростий вибір: яку податкову ставку застосовувати?

Існує два види ставок: можна платити 6% з доходів або 15% з різниці між доходами і витратами. У деяких регіонах встановлені диференційовані податкові ставки, тобто ставка ССО «доходи мінус витрати» може варіюватися від 5% до 15%.

Але при виборі податкової ставки необхідно враховувати наступне: ви не зможете змінити її до кінця року. Відповідно, потрібно дуже добре подумати, зважити всі за і проти, постаратися прорахувати, який варіант буде вигідний саме для вас.

Розповімо в загальних рисах, чим відрізняються податкові ставки, які існують плюси і мінуси у кожної з них.

Варіант № 1: доходи мінус витрати (15%)

Ті, хто вибирає для себе ССО 15%, сплачують податок з різниці між доходами і витратами. Відповідно, буде логічно, якщо таку ставку виберуть ті, хто за родом діяльності має постійні підтверджені витрати і можуть спланувати їх в рамках заданого періоду. Це можуть бути, наприклад, бізнесмени, що займаються торгівлею, для яких обсяг закуповуваних товарів приблизно відповідає реалізації. Таким організаціям потрібно буде робити націнку на товар, яка буде покривати супутні витрати, податкові витрати, зарплату персоналу і забезпечувати певний відсоток рентабельності.

Якщо ви вирішите зупинити свій вибір на цій податковій ставці, необхідно пам'ятати, що враховувати витрати в розрахунку податку за ССО ви можете тільки при виконанні всіх обов'язкових умов:

Здійснений витрата необхідний для вашої діяльності.
Витрата повинен бути названий у переліку, затвердженому Податковим кодексом.
Витрата оплачений, і це підтверджено документами. При оплаті готівкою витрата підтверджує касовий чек ККМ, при безготівковій оплаті - платіжне доручення або виписка по розрахунковому рахунку.
Предмет витрати отримано, і це підтверджено документами. Якщо ви купуєте товари, матеріали, то їх отримання підтверджує накладна; акт підтверджує отримання послуги.

Таким чином, кожен видаток підтверджується двома типами документів. При відсутності одного з документів врахувати витрата при розрахунку податку не можна. І врахуйте, що квитанції і БСО не підтверджують оплату витрат, а рахунок на оплату і договір не підтверджують предмет витрати.

Ще один важливий аспект -мінімальний податок

Це обов'язковий мінімальний розмір спрощеного податку. Ставка мінімального податку становить 1% від доходів за податковий період. Тобто за підсумками року ви розраховуєте суму податку в загальному порядку, розраховуєте мінімальний податок, порівнюєте суми і сплачуєте більшу. Також мінімальний податок необхідно сплатити в разі, якщо за підсумками року ви отримали збиток і сума податку дорівнює нулю.

Тут потрібно відзначити, що різницю, що утворилася між сплаченим мінімальним податком і сумою єдиного податку, яка розрахована за загальними правилами ССО (навіть якщо ця сума дорівнює нулю, тобто «спрощенець» отримав збиток), можна включити до витрат найближчих років (дивимося п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

Будьте уважні: мінімальний податок 1% і збитки-це відмінний привід для перевірки ИФНС.

Варіант № 2: 6% з доходів

У разі вибору цього варіанту витрати не мають жодного впливу на розмір податку, що сплачується. Тут податковою базою є грошовий вираз всіх доходів підприємця. Зверніть увагу, платити податки потрібно щокварталу: авансовий платіж розраховується за підсумками кварталу виходячи із ставки податку 6% від суми фактично отриманих доходів.

Важливо: податок на ССО 6% можна зменшити

ІП на ССО можуть зменшити податок на сплачені страхові внески. Якщо у вас є співробітники, то страхові внески, які ви за них перераховуєте, можуть «зрізати» до половини суми єдиного податку. Якщо ж ви індивідуальний підприємець, який працює один і не проводить виплати фізособам, то суму податку ви можете зменшити повністю на сплачені «за себе» страхові внески.

Сплачуємо внески і зменшуємо податок:

36 000 - 35 665 = 335 рублів - сума податку до сплати.

Решта витрат при даному об'єкті оподаткування значення не мають. Втім, це не означає, що їх зовсім немає. Всім відомо, що будь-яке комерційне починання пов'язане з певними витратами. Інше питання - наскільки вони регулярні, як велика їх сума, і де та межа, після якої застосовувати «дохідну» ставку в 6% стає невигідно?

Нехитра математика говорить нам, що застосовувати ставку 6% вигідно тим, чиї витрати складають не більше 60% від доходів. Але розглянемо це питання детально (нижче кілька прикладів).

Припустимо, дохід компанії за квартал склав 100 000 рублів, витрати - 60 000 рублів.

Сума податку за ставкою 6%:

100 000 х 6% = 6 000 рублів;

Сума податку за ставкою 15%:

(100 000 - 60 000) х 15% = 6 000 рублів

Суми податку рівні.

Якщо дохід організації залишається колишнім, а витрати збільшуються до 70 000 рублів, то сума податку за ставкою 15% складе:

(100 000 - 70 000) х 15% = 4 500 рублів.

Відповідно, застосування об'єкта «доходи мінус витрати» в даному випадку вигідніше.

І навпаки, якщо сума витрат зменшиться, і складе, припустимо, 50 000 рублів, то сума податку за ставкою 15% складе:

(100 000 - 50 000) х 15% = 7 500 рублів.

В даному випадку вигідний розрахунок за ставкою 6% від суми доходів.

Сподіваємося, що наші роздуми досить зрозумілі і допоможуть вам визначитися з вибором ставки ССО.

Не забувайте, що в вашому регіоні податок по об'єкту оподаткування «доходи мінус витрати» може бути менше 15%. Це краще дізнатися заздалегідь, ще до всіх розрахунків.