Як списати відкладені податкові активи - списання відкладених податкових активів, відкладені
Поради Експерта - Консультанта з фінансових питань
У процесі господарської діяльності організації, а саме при веденні обліку, може виникнути така ситуація: при визнанні доходів або витрат суми бухгалтерського обліку відрізняються від податкового. Це може виникнути в ході застосування різних методів амортизації. Виникає так званий відкладений податковий актив (ВПА), який утворюється за рахунок тимчасових різниць. Бухгалтер повинен списати цей ВОНА при вибутті об'єкта. Просто слідуйте цим простим покроковим радам, і Ви будете на вірному шляху при вирішенні Ваших фінансових питань.
Короткий покрокове керівництво
Отже, розглянемо дії, які необхідно зробити.
Крок 1
Щоб отримати інформацію про рух та наявність відкладеного податкового активу, відкрийте картку рахунку 09, саме тут знаходитися вся інформація. При утворенні тимчасовою різниці помножте її на ставку з податку на прибуток. Різниця може вийти в разі нарахування амортизації, при надміру сплаченої суми податку, при визнанні комерційних витрат в собівартість реалізованого товару і в інших випадках. Далі, переходимо до наступного кроку рекомендації.
Крок - 2
Наприклад, організація придбала комп'ютер за 35400 рублів, у тому числі ПДВ 5400. Через якийсь час було вирішено продати оргтехніку за 236000 рублів, у тому числі ПДВ 3600 рублів. Сума амортизації в бухгалтерському обліку склала 8000 рублів, а в податковому - 7020 рублів. Тимчасова різниця складе 980 рублів, а відстрочений податковий актив - 980 * 24% / 100 = 235 рублів. Далі, переходимо до наступного кроку рекомендації.
Крок - 3
У бухгалтерському обліку відобразити це наступним чином: Д62 К91 субрахунок «Інші доходи» - 23600 рублів - відбитий виторг від продажу комп'ютера;
Д91 субрахунок «Інші витрати» К68 - 3600 рублів - нарахована сума ПДВ;
Д01 субрахунок К01 субрахунок «Вибуття ОС» - 30000 рублів - сума первісної вартості комп'ютера віднесена на рахунок «Вибуття»;
Д02 К01 - - 8000 рублів - списана сума амортизації за даними бухгалтерського обліку;
Д91 субрахунок «Інші витрати» К01 - списується залишкова вартість ОС;
Д99 К09 - 235 рублів - погашається сума відкладеного податкового зобов'язання;
Д68 К99 - 235 рублів - відображена сума постійного податкового зобов'язання. Далі, переходимо до наступного кроку рекомендації.
Крок - 4
Отриману постійну різницю ви не має права використовувати для цілей оподаткування. ВОНА визнаються в тому звітному періоді, в якому вони здійснені організацією. У бухгалтерському балансі такі тимчасові різниці повинні відображатися по рядку 145 в розділі «Необоротні активи».
Додаткова інформація Корисні поради з фінансових питань
При здійсненні операцій з відкладеними податковими активами використовуйте ПБО 18/02.
Дане інструкція висвітлює питання:
- ПБО 18/02
Сподіваємося відповідь на питання - Як списати відкладені податкові активи - містив корисні для Вас відомості. Удачі Вам! Щоб знайти відповідь на Ваше запитання скористайтеся формою - Пошук по сайту.
Інші матеріали по темі: Як списати відкладені податкові активи - списання відкладених податкових активів, відкладені податкові активи це, операції з відкладеними податковими активами