Як розрахувати і врахувати борг працівника за невідпрацьовані дні відпустки при звільненні, журнал
Слідчий комітет і Податкова служба розробили методичні рекомендації щодо встановлення фактів навмисного несплати податків та формування доказової бази.
Виплати фізособі за цивільно-правовим договором обкладаються ПДФО та страховими внесками на ОМС і ОПС. Зверніть увагу, що порядок нарахування внесків та податку в разі перерахування «фізику» виконавець авансу, різниться.
ФНС затвердила новий порядок роботи комісій з легалізації податкової бази. Встановлено, що об'єктом уваги комісій тепер є ПДФО і страхові внески.
Суди, в т.ч. ВС, визнали законним огляд співробітниками ИФНС комп'ютерів і встановленого на них програмного забезпечення в ході виїзної перевірки.
Нещодавно Алтайское відділення ПФР випустило неоднозначне інформаційне повідомлення, що стосується правил подання СЗВ-М. В інформації йшлося про те, що «навіть в разі відсутності працівників, працівників за наймом, роботодавець все одно подає відомості, але тільки без зазначення списку застрахованих осіб».
Сезон відпусток продовжується і питання, пов'язані з відпускними виплатами, як ніколи актуальні. Наприклад, в який термін потрібно перерахувати ПДФО з доплати відпускних?
Е.А. Шаповал, юрист, к. Ю. н.
Трапляється, що працівник звільняється до кінця робочого року, відпустку за який він уже відгуляв авансом. У більшості випадків ви зможете утримати з працівника, який звільняється суми відпускних за невідпрацьовані дн і ст. 137 ТК РФ. Для цього достатньо розпорядження керівника про утримання цієї суми з грошей, що належать працівнику при остаточному розрахунку. Згоди працівника на це не потрібно.
Але є обмеження - утримати можна не більше 20% від виплачуваної працівнику на руки сум и ст. 138 ТК РФ. Якщо борг працівника більше, то він може погасити його добровільно.
Якщо ж він не згоден повернути переплачені відпускні, які не можна утримати при звільненні, їх можна спробувати стягнути в судовому порядку застосування ПСП е ст. 1102. ст. 1109 ЦК РФ. Або ж пробачити працівникові заборгованість і нічого з нього не утримувати.
Ми розповімо про те, як розрахувати суму заборгованості працівника і як її утримання впливає на податковий облік.
Розраховуємо суму заборгованості
КРОК 1. Визначаємо кількість невідпрацьованих днів відпустки
* Якщо працівник відпрацював останній робочий місяць менш ніж наполовину, то такий місяць не потрібно враховувати, а якщо він відпрацював половину або більше половини місяця, то такий місяць округляем до повного місяць а п. 35 Правил про чергові й додаткові відпустки, затв. НКТ СРСР 30.04.30 № 169; ст. 423 ТК України.
КРОК 2. Розраховуємо суму невідпрацьованих відпускних
При розрахунку вам знадобляться відомості про середній заробіток, виходячи з якого ви оплачували працівникові відпустку. Ця інформація у вас вже є.
Брати при розрахунку середній денний заробіток на момент звільнення не можна.
При підрахунку не відпрацьованих співробітником днів відпустки у вас навряд чи вийде ціле число. Його можна округлити, але тільки на користь працівника, тобто в меншу сторону
Якщо ж вийшло так, що у працівника кількість невідпрацьованих днів відпустки більше, ніж тривалість останнього відпустки (наприклад, таких днів 10, а останній відпустку тривав 7 днів), то вам потрібно підняти інформацію про середній заробіток ще й за попередній відпустку. І відповідно, частина заборгованості працівника (за 7 днів) порахувати виходячи з середнього заробітку в період останнього відпустки, а частина (за 3 дні) - виходячи із середнього заробітку в період попереднього відпустки.
І після цього потрібно розрахувати суму відпускних за невідпрацьовані дні відпустки за такою формулою:
Відображаємо в податковому обліку і звітності
З суми раніше виплачених працівникові відпускних було утримано ПДФО, на цю суму були нараховані страхові внески у позабюджетні фонди. Сама сума відпускних була включена до витрат для цілей оподаткування прибутку. А тепер виявляється, що частина відпускних була виплачена працівнику зайво. Що ж робити з податками та внесками? Як їх скорегувати?
В окремих випадках, перерахованих в ТК РФ, утримання відпускних за невідпрацьовані дні відпустки заборонено. Наприклад, при припиненні трудового договору у зв'язку з призовом працівника на військову служб у п. 1 ч. 1 ст. 83. ст. 137 ТК України.
Відразу скажемо, що борг перед роботодавцем за невідпрацьовані дні відпустки виникає не тому, що відпустка була надана працівникові з порушенням закону, а тому, що працівник звільняється до кінця робочого року, за який йому було надано отпус до статті 122, 123 ТК РФ. Отже, на момент надання відпустки відпускні були виплачені правомірно - помилки не було. І ніяких виправлень в періоді надання відпустки в податковому обліку робити не потрібно. Всі коригування, які виникають у зв'язку з утриманням зараз з працівника боргу по невідпрацьованим відпускними або прощенням йому цих сум, будуть враховуватися в періоді звільнення.
закриваємо борг
Спочатку розглянемо ситуацію, коли або ви утримуєте борг із зарплати працівника при остаточному розрахунку, або він сам вносить цю суму в касу організації.
СТЕЛЬМАХ Микола Миколайович
Заступник начальника відділу оподаткування доходів фізичних осіб МінфінаУкаіни
"Якщо роботодавець утримує відпускні за невідпрацьовані дні відпустки при звільненні, то в регістрі податкового обліку з ПДФО і довідці 2-ПДФО дані про виплаченої працівнику сумі відпускних і утриманої з них сумі ПДФО у місяці виплати відпускних коригувати не потрібно. А в місяці звільнення і в регістрі, і в довідці 2-ПДФО потрібно відобразити суму, нараховану працівникові при остаточному розрахунку, за мінусом частини відпускних за невідпрацьовані дні відпустки, яку утримав роботодавець. При цьому суму ПДФО з останньої виплати працівникові потрібно зменшити на суму ПДФО з частини відпускних за невідпрацьовані дні відпустки, яку утримав роботодавець.
Після того як роботодавець прийняв рішення про утримання відпускних х ст. 137 ТК РФ. він повинен не пізніше 10 робочих днів письмово повідомити працівника про те, що з суми відпускних за невідпрацьовані дні відпустки був надмірно утримано ПДФО. А працівник повинен написати заяву на повернення надміру утриманого та перерахованого до бюджету ПДФ Л п. 1 ст. 231 НК Україна.
Але при цьому перераховувати зайво утриманий ПДФО на рахунок працівника не потрібно. На цю суму можна просто зменшити борг працівника з ПДФО, розрахований з останньої виплати йому ".
Як же розрахувати суму ПДФО з частини відпускних за невідпрацьовані дні відпустки?
Якщо будь-які відрахування (стандартні, майновий) працівникові не надавалися, то все просто.
Але якщо співробітнику надавалися будь-які відрахування з ПДФО, розрахунок буде складніше.
Розглянемо конкретний приклад.
Приклад. Розрахунок суми заборгованості за невідпрацьовані дні відпустки при звільненні
Відрахування з ПДФО працівникові не надаються.
/ Рішення / Алгоритм дій такий.
КРОК 1. Визначаємо кількість невідпрацьованих календарних днів відпустки, з урахуванням того що на момент звільнення працівник відпрацював в організації 10 місяців:
28 дн. - (28 дн. / 12 міс. Х 10 міс.) = 28 дн. - (2,33 дн. Х 10 міс.) = 4,66 дн.
КРОК 2. Розраховуємо суму боргу працівника за невідпрацьовані дні відпустки:
19047,62 руб. / 28 дн. х 4,66 дн. = 3170,07 руб.
ПДФО з цієї суми дорівнює 412 руб. (3170,07 руб. Х 13%).
Тобто заборгованість працівника без ПДФО становить:
3170,07 руб. - 412 руб. = 2758,07 руб.
КРОК 3. Визначаємо граничний розмір утримання із зарплати при остаточному розрахунку. Сума без ПДФО, виходячи з якої він визначається, становить:
10 476,19 руб. - (10 476,19 руб. Х 13%) = 9114,19 руб.
Гранична сума, яку можна утримати з працівника, становить:
9114,19 руб. х 20% = 1822,84 руб.
Виходить, що з зарплати працівника можна утримати лише цю суму, хоча борг працівника (2758,07 руб.) Більше.
Частину боргу керівник вирішив з працівника не стягувати.
КРОК 4. Визначаємо суму до виплати працівникові:
10 476,19 руб. - 1822,84 руб. - (10 476,19 руб. - 1822,84 руб.) Х 13% = 7528,35 руб.
Розрахувати борг працівника за межі не відпрацьований ним відпустку не так вже й складно. Але скорегувати податковий облік і звітність на цю суму настільки проблематично, що простіше закрити очі на зайво виплачені відпускні
Тобто перераховувати страхові внески в періоді виплати відпускних не доведеться.
Пригова Ольга Ігорівна
Заступник керуючого Відділенням Пенсійного фонду України по м Москві і Московській області
"Якщо в розрахунковому (звітному) періоді роботодавець утримує відпускні за невідпрацьовані дні відпустки, які були нараховані в попередні звітні періоди, то може утворитися від'ємний баланс донарахувань.
В цьому випадку формуються коригуючі відомості за формами СЗВ-6-1 або СЗВ-6-2 за період, в якому працівнику була надана відпустка, і вони представляються в ПФР разом з вихідними відомостями персоніфікованого обліку за звітний період, в якому вироблено утримання невідпрацьованих відпускних з працівника.
Зверніть увагу, що коригувати в періоді, коли працівник відгуляв відпустку авансом, потрібно тільки нараховані внески в ПФР. За сплаченим внескам коригування не потрібно.
Приклад. Відображення в персоніфікованої звітності від'ємної суми донарахувань по страхових внесках до ПФР при стягнення боргу з працівника
Ставка пенсійних внесків на фінансування страхової частини трудової пенсії по ньому дорівнює 26%.
При такому заповненні персоніфікованої звітності відомості про нараховані за III квартал внески за даними АДВ-6-2 (нараховано 25 000 руб. Негативне коригуючий донарахування - 130 руб.) Співпадуть з відомостями форми РСВ-1.
прощаємо борг
Розраховувати суму заборгованості, якщо у працівника є невідпрацьовані дні відпустки на час звільнення, потрібно завжди. Але якщо борг не дуже великий і стягувати його з працівника не хочеться (хоча б навіть з тих міркувань, що не хочеться робити будь-які коригування в обліку), можна поступити так. На деякий час про борг потрібно просто забути. Тобто і з працівника його не буде натискати на, але і прощення боргу не оформляти. А по закінченні 3 років цей борг можна буде списати як безнадійні й ст. 196. п. 1 ст. 1102 ДК РФ. і нічого коригувати більш не доведеться.