Як правильно оформити та облікувати взаємозалік у продавця на спрощеній системі оподаткування ССО
Умови для заліку
Якщо у вас з покупцем є один перед одним заборгованість по оплаті відвантажених товарів (робіт, послуг), то ви можете зарахувати ці взаємні вимоги. Щоб це стало можливим, необхідно дотримуватися кілька умов:
- зачитує вимоги повинні бути однорідні. У нашому випадку це дотримується, оскільки ви повинні один одному гроші;
- до моменту заліку термін виконання кожного з вимог повинен настати;
- зачитує вимоги повинні бути рівні. В іншому випадку менший вимога зачитується в рахунок часткового погашення більшого;
- залік цих вимог не заборонений законом або договором. Наприклад, в силу закону не допускається залік вимоги до боржника, щодо якого порушено процедуру банкрутства (за винятком поточних платежів).
оформлення заліку
Для зарахування досить заяви однієї сторони. Тому залік буде вважатися таким, що відбувся з моменту отримання вашим контрагентом або вами письмового повідомлення про залік. Скласти повідомлення про втрату чинності можна в довільній формі.
Якщо повідомлення про залік відправляєте ви, то обов'язково збережете документ, що підтверджує отримання повідомлення вашим покупцем. Наприклад, це може бути поштове повідомлення про вручення йому листа з описом вкладення. В іншому випадку контрагент зможе зажадати оплати товарів (робіт, послуг), обов'язок по оплаті яких ви вважаєте припиненою. Також він зможе стягнути з вас передбачену договором неустойку або відсотки за користування чужими грошовими коштами.
І в односторонньому повідомленні, і в угоді про проведення заліку обов'язково потрібно вказати:
- реквізити документів, на підставі яких виникли взаємні зобов'язання, що підлягають заліку (договорів, товарних накладних, актів здачі-приймання виконаних робіт або наданих послуг);
- величину зачитуємо сум.
Інакше залік може бути визнаний таким, що спричинить вже названі вище наслідки.
Увага! Припинення зобов'язання покупця з оплати товарів (робіт, послуг) заліком прирівнюється до їх оплати.
Угода може виглядати так.
про припинення зобов'язань заліком взаємних вимог
Товариство з обмеженою відповідальністю "Ромашка" в особі генерального директора Е.А. Романова, який діє на підставі Статуту, з одного боку, і Товариство з обмеженою відповідальністю "Волошка" в особі директора В.П. Васильєва, який діє на підставі Статуту, з іншого боку, іменовані "Сторони", уклали цю угоду про наступне.
4. Ця угода складена в 2 примірниках, які мають однакову юридичну силу, по одному для кожної із сторін.
5. Угода набуває чинності з моменту його підписання Сторонами.
ТОВ "Ромашка" ТОВ "Волошка"
Генеральний директор: Директор:
Податковий облік при заліку
На дату укладення угоди (отримання повідомлення) про залік ви повинні відобразити доходи від реалізації раніше відвантажених покупцю товарів (робіт, послуг) в розмірі погашеної заборгованості.
Після того як ви відбили доходи від продажу товарів при заліку, ви можете списати до витрат їх покупну вартість, якщо застосовуєте "прибутково-витратну" УСНО. Звичайно, якщо ви оплатили їх свого постачальника.
Отримані від покупця товари (роботи, послуги), зобов'язання по оплаті яких припинені заліком, також вважаються оплаченими. Тому їх вартість при виконанні всіх інших необхідних умов теж можна врахувати у витратах.
Приклад. Облік доходів і витрат спрощенцем при взаємозаліку
Обидві організації застосовують УСНО з об'єктом оподаткування "доходи мінус витрати".
Для спрощення прикладу візьмемо покупну вартість товарів в частині, "оплаченої" заліком, за 20 000 руб. а покупну вартість товарів в частині, сплаченої грошима, за 40 000 руб. (60 000 руб. - 20 000 руб.).
Книгу обліку доходів і витрат ТОВ "Ромашка" заповнює так.
Не забудьте вчасно відобразити доходи на суму заборгованості, погашеної взаємозаліком. Якщо ви все-таки забули це зробити, то потрібно доплатити податок і пені. А якщо ця помилка виявлена за минулі роки (в межах останніх 3 років), то подайте ще й уточненку.
Звичайно, теоретично можливий залік вимог з поставки передплачених товарів. Але практично він невигідний. Адже в обох сторін такого заліку виникнуть доходи, витрат же ніяких не буде. І з економічної точки зору кожен залишиться при своєму. Тому замість проведення заліку краще повернути передоплату або припинити зобов'язання новацією.
Матеріальна допомога: бухгалтерський облік та оподаткування
Компенсація за невикористану відпустку: розрахунок, облік та оподаткування
Компенсація за затримку заробітної плати: відповідальність та оподаткування
Визнання представницьких витрат в бухгалтерському та податковому обліку
Переклад на консервацію: бухгалтерський і податковий облік