Як правильно анулювати рахунок-фактуру

Анульований і нульовий рахунок-фактура - в чому різниця?

Нульовий рахунок-фактуру можуть виставити комерсанти, якщо вони не застосовують ПДВ (наприклад, «спрощенці»), на прохання контрагента. При цьому обов'язок з виставлення нульових рахунків-фактур Податковим кодексом для них не передбачена.

Різниця між нульовими і анульованими рахунками-фактурами полягає в податкові наслідки. Так, якщо реєструвати в книзі покупок або продажів нульовий рахунок-фактуру, наслідків для комерсанта ніяких не буде; у випадку ж з анульованим рахунком-фактурою не все так просто.

Навіщо анулювати рахунок-фактуру?

Наприклад, вихідний рахунок-фактура містить інформацію, яка не відповідає дійсності, і це вимагає коригувань. Відразу виникає питання: як анулювати рахунок-фактуру і чи існують інші способи виправлень?

Випадки, коли можна обійтися без анулювання, хоча вихідний рахунок-фактура вимагає коригувань, перераховані в п. 5.2 ст. 169 НК РФ. Це відбувається, наприклад, при зміні вартості товарів (робіт, послуг) у зв'язку з коригуванням їх ціни або кількості.

При цьому не виникає питань з приводу того, каканнуліровать рахунок-фактуру. так як зміна податкових зобов'язань покупця і продавця буде відображатися в книгах покупок і продажів на підставі коректування рахунки-фактури. Важливо пам'ятати, що він не замінює вихідний рахунок-фактуру, а лише вносить в нього коригування, тобто існування коректування рахунки-фактури можливо тільки спільно з первісним.

Випадків, коли доводиться анулювати первинний рахунок-фактуру, небагато: якщо продавець виставив відвантажувальний рахунок-фактуру помилково або допустив помилки в реквізитах, які є значущими для вирахування ПДВ - в обох випадках якийсь із сторін буде потрібно анулювати вихідний рахунок-фактуру. Поговоримо тепер про те, як це правильно зробити.

Як правильно анулювати рахунок-фактуру продавцеві

Ця обставина ніяк не вплинуло на підсумкову суму податку в книзі продажів ТОВ «Ромашка». Знадобилося лише оформити для ТОВ «Колосок» та зареєструвати в книзі продажів новий рахунок-фактуру і анулювати помилковий.

Анулювання рахунку-фактури покупцем

В цьому випадку анулювати рахунок-фактуру і виправляти книгу покупок доведеться вже покупцеві - ТОВ «Колосок». Для цього бухгалтеру необхідно оформити додатковий аркуш до книги покупок за 3 квартал, в якому в гр. 15 і 16 показники помилкового рахунки-фактури внести зі знаком мінус (п. 5 правил заповнення допліста книги покупок). Потім потрібно подати уточненку, попередньо доплативши податок і пені щоб уникнути штрафу (п. 1 ст. 81 НК, п. 6 правил заповнення допліста книги покупок).

Якщо комерсант відбив помилкову інформацію в книгах покупок або продажів, йому важливо знати, як анулювати рахунок-фактуру і скорегувати записи в цих книгах. Дії в цьому випадку залежать від періоду, в якому мав місце рахунок-фактура, що вимагає анулювання, записи виробляються в самих книгах або в додаткових аркушах до них. У будь-якому випадку дані в книзі покупок і продажів (або доплістах) за анульованою рахунку-фактурі завжди наводяться зі знаком мінус.